甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2016年2月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

　　(4)以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備取得不含稅租金收入50000元，支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)3000元，維修人員報(bào)酬5000元。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　中國公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2016年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金30000元：

　　(2)為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報(bào)酬，每次1500元;

　　(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬4000元;

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元。

　　個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　全月應(yīng)納稅所得額

　　級數(shù)

　　含稅級距

　　稅率(%)

　　速算扣除數(shù)

　　1

　　不超過1500元的部分

　　3

　　O

　　全月應(yīng)納稅所得額

　　級數(shù)

　　含稅級距

　　稅率(%)

　　速算扣除數(shù)

　　2

　　超過1500元至4500元的部分

　　10

　　105

　　3

　　超過4500元至9000元的部分

　　20

　　555

　　4

　　超過9000元至35000元的部分

　　25

　　1005

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)李某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性獎(jiǎng)金：①3000÷12=2500(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×10%-105=2895(元)、(3)李某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=345+2895=3240(元)。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 李某當(dāng)月提供設(shè)計(jì)服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是)( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

　　B.(1500+1500)×20%=600(元)

　　C.(1500-800)×20%×2=280(元)

　　D.(1500+1500-800)×20%=440(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)為“其他單位”提供設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于兼職，按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅;(2)雖然分兩次支付，但屬于對一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)分次支付，應(yīng)合并作為一次;(3)本次收人為3000元，不超過4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.4000×20%=800(元)

　　B.(4000-800)×20%=640(元)

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

　　D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)稿酬所得，基本稅率為20%，并對應(yīng)納稅額減征30%，排除選項(xiàng)AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入額-800)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)C正確)或者“每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)計(jì)算均可。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 李某當(dāng)月下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算房屋租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.供暖費(fèi)2300元

　　B.相關(guān)稅費(fèi)240元

　　C.購房貸款2200元

　　D.房屋修繕費(fèi)500元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：計(jì)算“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的應(yīng)納稅額時(shí)，允許從每次收入額中減除的項(xiàng)目僅限于：(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi);(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)。

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