| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元
(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(3)銷售A型洗衣機(jī)l000臺(tái)，含增值稅銷售單價(jià)3510元/臺(tái);另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。
(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià)l l7元/臺(tái)。
(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)l0臺(tái)，生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)。
已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元
B.上期留抵的增值稅稅額59000元
C.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額272000元
D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750元
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)低值易耗品，未取得合法的扣稅憑證(取得的是增值稅“普通”發(fā)票)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
51[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。
A.[1000×3510+526500÷(1+17%)] ×17%=673200(元)
B.(1000×3510+526500+175500) ×17%=716040(元)
C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%) ×17%=612000(元)
D.1000×3510×17%=596700(元)
參考答案：C
參考解析：銷售洗衣機(jī)同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金均屬于價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額征稅。
52[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。
A.50×3510×17%=29835(元)
B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)
C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)
D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)
參考答案：C
參考解析：(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。
53[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。
A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)
B.10×3510×17%=5967(元)
C.10×2106×17%=3580.2(元)
D.10×3510÷(1+17%)x 17%=5100(元)
參考答案：D
參考解析：(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅。(2)納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為、出現(xiàn)無(wú)銷售額的情況時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，由于甲公司最近時(shí)期存在A型洗衣機(jī)的銷售行為.并且統(tǒng)一含稅銷售單價(jià)為3510元，因此，無(wú)需組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。
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