材料題根據(jù)以下材料，回答62-65題

　　甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產和銷售業(yè)務。2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入9000萬元、技術服務收入700萬元、出租設備收入60萬元、出售房產收入400萬元、國債利息收入40萬元。

　　(2)繳納增值稅900萬元、營業(yè)稅20萬元、城市維護建設稅和教育費附加92萬元、房產稅25萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費1500萬元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費用4100萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　62[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是(　　)。

　　A.出租設備收入60萬元

　　B.國債利息收入40萬元

　　C.技術服務收入700萬元

　　D.出售房產收入400萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：國債利息收入屬于免稅收入。

　　63[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列稅費中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是(　　)。

　　A.增值稅900萬元

　　B.房產稅25萬元

　　C.營業(yè)稅20萬元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加92萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：增值稅是價外稅，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予扣除。

　　64[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是(　　)萬元。

　　A.1356

　　B.1530

　　C.1500

　　D.1464

　　參考答案：D

　　參考解析：廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。(9000+700+60)×15%=1464(萬元)，小于1500萬元，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1464萬元。

　　65[不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：甲企業(yè)2014年度所得稅應納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術服務收入)+60(出租設備收入)+400(出售房產收入)-20(營業(yè)稅)-92(城市維護建設稅和教育費附加)-25(房產稅)-4100(其他成本和費用)-1464(準予扣除的廣告費和業(yè)務招待費)=4459(萬元)。

　　材料題根據(jù)以下材料，回答66-69題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)銷售A產品50臺給乙企業(yè)，不含稅單價8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票并將提貨單交給了購買方。截至月底購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產品分配給投資者單位，成本為6000元。該產品尚未投放市場。

　　(3)單位內部基本建設建造不動產領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。

　　(5)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

　　甲材料、乙材料均系以前月份外購取得，且上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務局核定的B產品成本利潤率為10%。上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。

　　66[不定項選擇題] 關于業(yè)務(1)應確定的增值稅納稅義務發(fā)生的時間，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲乙雙方簽訂銷售合同的當天

　　B.收到貨款的當天

　　C.乙企業(yè)提貨A產品的當天

　　D.甲企業(yè)發(fā)出A產品的當天

　　參考答案：B

　　參考解析：采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當天。因此當納稅人銷售A產品50臺時，盡管購買方尚未提貨仍應繳納增值稅。

　　67[不定項選擇題] 下列業(yè)務中發(fā)生的進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣的有(　　)。

　　A.內部建筑固定資產領用原材料

　　B.將購進原材料用于集體福利

　　C.因管理不善造成損失的原材料

　　D.將購進的原材料用于個人消費

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣;非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

　　68[不定項選擇題] 該企業(yè)4月發(fā)生的銷項稅額是(　　)元。

　　A.68000

　　B.20400

　　C.88400

　　D.90440

　　參考答案：D

　　參考解析：當月銷項稅額=[50×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=90440(元)。

　　69[不定項選擇題] 甲企業(yè)當月應繳納的增值稅額為(　　)元。

　　A.20440

　　B.23160

　　C.31660

　　D.90440

　　參考答案：B

　　參考解析：當月可抵扣進項稅額=70000-20×800×17%=67280(元);當月應納增值稅額90440-67280=23160(元)。

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