某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，未入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬元，運(yùn)費(fèi)4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。

　　期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　39

　　[不定項(xiàng)選擇題]本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。

　　A.

　　0

　　B.

　　5.46萬元

　　C.

　　7.14萬元

　　D.

　　5.90萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬元)。

　　40

　　[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　上述業(yè)務(wù)因?yàn)樯形词盏截浛�，不能確認(rèn)銷售收入，也不能確定納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

　　B.

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　C.

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　D.

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　41

　　[不定項(xiàng)選擇題] 下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　將業(yè)務(wù)(1)中購(gòu)進(jìn)的原材料用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.

　　業(yè)務(wù)(2)中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.

　　將本月購(gòu)進(jìn)的鋼材用于修建倉(cāng)庫(kù)

　　D.

　　將本月購(gòu)進(jìn)的鋼材用于修建職工宿舍

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。

　　42

　　[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)本期銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　13.94

　　C.

　　8.2

　　D.

　　6.84

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　第4筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82 × 17%=13.94(萬元)。

　　43

　　[不定項(xiàng)選擇題] 本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。

　　A.

　　13.44萬元

　　B.

　　6.84萬元

　　C.

　　2.77萬元

　　D.

　　2.27萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　當(dāng)期實(shí)際可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.91+1.36+5.90=11.17(萬元);應(yīng)納增值稅額=13.94-11.17-0.5=2.27(萬元)。

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