某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年3月經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬(wàn)元，收取包裝物押金3.51萬(wàn)元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬(wàn)元：

　　(2)向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤;特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤(售價(jià)為不含增值稅售價(jià))。

　　(3)用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為3.4萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為3.74萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

　　(5)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費(fèi)稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%。

　　請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　30

　　[不定項(xiàng)選擇題]關(guān)于包裝物押金，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B.

　　對(duì)逾期超過(guò)一年的包裝物押金，無(wú)論是否退還，都要并入銷售額征稅

　　C.

　　個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限

　　D.

　　對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款�！坝馄凇笔侵赴春贤�約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　31

　　[不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是(　　)。

　　A.

　　0

　　B.

　　2200元

　　C.

　　2500元

　　D.

　　2450元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅額=500×22×20%=2200(元);捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅額=500×0.5=250(元);應(yīng)納消費(fèi)稅額=2200+250=2450(元)。

　　32

　　[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠將試制的新型號(hào)干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為(　　)。

　　A.

　　0

　　B.

　　1400元

　　C.

　　1600元

　　D.

　　1800元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬(wàn)元)。

　　33

　　[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額為(　　)。

　　A.

　　5044.74元

　　B.

　　5000元

　　C.

　　4750元

　　D.

　　4792.50元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)。

　　34

　　[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額為(　　)。

　　A.

　　16萬(wàn)元

　　B.

　　18.905萬(wàn)元

　　C.

　　18.745萬(wàn)元

　　D.

　　18.65萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬(wàn)元);以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬(wàn)元);

　　糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬(wàn)元);

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=11+0.22+5+2.525=18.745(萬(wàn)元);

　　本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905(萬(wàn)元)。

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