四、不定項選擇題

　　1.(1)ABD

　　【解析】選項c淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍.不適用13%的低稅率，應(yīng)該適用17%的基本稅率。

　　(2)AC

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額;購買建材用于修繕倉庫。屬于購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的情形，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅。

　　(3)C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項稅額=15000×13%+500×11%+100000×3%=5005(元)

　　(4)B

　　【解析】當(dāng)期銷項稅額=45200÷(1十13%)×13%+23400÷(1+17%)x17%=8600(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=8600-5005=3595(元)

　　2.(1)B

　　【解析】支付運費，未取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額;購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為：50000×13%=6500(元)。

　　(2)D

　　【解析】甲公司11月的銷項稅額為：65000×17%+585÷(1+17%)×17%下400000×17%=79135(元)。

　　(3)A

　　【解析】業(yè)務(wù)3可以抵扣的進(jìn)項稅為：3000×11%=330(元)。

　　業(yè)務(wù)4可以抵扣的進(jìn)項稅為：30000×17%=5100(元)。

　　業(yè)務(wù)5可以抵扣的進(jìn)項稅為：180000×17%=30600(元)。

　　可以抵扣的進(jìn)項稅合計為：6500+330+5100+30600=42530(元)。

　　甲公司11月應(yīng)納增值稅=79135-42530=36605(元)

　　(4)BD

　　【解析】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按13%計算抵扣進(jìn)項稅;購進(jìn)貨運卡車自用，可以抵扣進(jìn)項稅。

　　3.(1)ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，選項A正確;用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減，選項B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，選項C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額計算銷項稅額，選項D正確。

　　(2)D

　　【解析1該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×7%=13.702(萬元)

　　(3)A

　　【解析】該企業(yè)銷項稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)

　　(4)A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅=23.46-13.702=9.758(萬元)

　　4.(1)ABCD

　　【解析】本題四個選項表述均正確。(2)C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(萬元)

　　(3)D

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項稅額=8.5+2×11%+850=858.72(萬元)

　　(4)B

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=4289.1-858.72=3430.38(萬元)

　　(5)A

　　【解析】應(yīng)繳納消費稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(萬元)

　　5.(1)D

　　【解析】客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅=400×5%=20(萬元)兩項業(yè)務(wù)合計納稅=50+20=70(萬元)(2)A

　　【解析】夜總會收入應(yīng)納營業(yè)稅=100×20%=20(萬元)

　　(3)C

　　【解析】商務(wù)中心提供會場租賃服務(wù)取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)

　　該賓館2013年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=70+20+2.5=92.5(萬元)

　　(4)B

　　【解析】應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加一92.5×(7%+3%)一9.25(萬元)

　　6.(1)D

　　【解析】建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(9000-1000-2000)×3%=180(萬元)

　　(2)B

　　【解析】建筑工程公司餐飲中心應(yīng)納營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)

　　(3)A

　　【解析】建筑工程公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=(180+16.6)×(5%十3%)=15.73(萬元)

　　(4)ACD

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。7.(1)B

　　【解析】貸款利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=80×5%=4(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(2)A

　　【解析】手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)A

　　【解析1銷售房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　出租房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅=12×5 .6(萬元)

　　銷售房產(chǎn)與房產(chǎn)租金收入合計應(yīng)納營業(yè)稅=10+0.6=10.6(萬元)

　　(4)AC

　　【解析】對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅;金銀買賣業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　(5)C

　　【解析】該銀行第三季度合計應(yīng)納營業(yè)稅額=4+0.5+2+10+0.6=17.1(萬元)

　　8.(1)CD

　　【解析】旅游景點門票應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;游藝場收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)C

　　【解析】門票收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=400×3%=12(萬元)=15.6(萬元)

　　(3)C

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)屬于娛樂業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=100×20%=20(萬元)

　　(4)D

　　【解析】合作經(jīng)營酒店，不共擔(dān)風(fēng)險，只是收取固定收入，應(yīng)該按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)。

　　該旅游公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=12十20+3·6+1=36.6(萬元)

　　9.(1)B

　　【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　(2)A

　　【解析】甲團(tuán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(4500-1600-400-300-600)×36×5%=2880(元)

　　(3)C

　　【解析】乙團(tuán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

　　(4)B

　　【解析】該旅行社應(yīng)納營業(yè)稅共計=28804-3000=5880(元)

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