四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　50根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答50-53題：

　　某餐具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.22萬(wàn)元;另外支付保管費(fèi)0.1萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票;

　　(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元;

　　(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅為1.02萬(wàn)元;

　　(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.17萬(wàn)元(未單獨(dú)核算);

　　(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元;

　　(6)因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工具被盜，該批工具的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元。

　　已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證。

　　根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬(wàn)元可以抵扣

　　B.該企業(yè)支付保管費(fèi)0.1萬(wàn)元允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.該企業(yè)支付裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元可以抵扣

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確;但是保管費(fèi)和裝卸費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;接受投資的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，因此選項(xiàng)D正確。

　　51 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬(wàn)元不用計(jì)算繳納增值稅

　　B.該生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照差額計(jì)算增值稅

　　C.該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬(wàn)元，需繳納增值稅

　　D.該生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅1.02萬(wàn)元允許抵扣

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)D正確。

　　52 該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.26

　　B.25.66

　　C.26.66

　　D.26.74

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬(wàn)元)

　　53 該企業(yè)11月份應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.9.98

　　B.10.06

　　C.11.O6

　　D.9

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬(wàn)元)

　　54根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答54-57題：

　　某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增’’后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬(wàn)元，上述收入均開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

　　(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬(wàn)元(不含稅)，并全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付 給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入29.25萬(wàn)元。

　　(4)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2009年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.8.8

　　B.28.37

　　C.9.28

　　D.9.68

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬(wàn)元)。

　　55 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.5.4

　　B.9.9

　　C.14.85

　　D.15.3

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬(wàn)元);進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬(wàn)元)。

　　56 該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.112.18

　　C.107

　　D.110

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】出售外購(gòu)的辦公樓，以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬(wàn)元)。

　　57 關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是(　　)。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車輛對(duì)外出租，應(yīng)繳納增值稅

　　B.運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為6.28萬(wàn)元

　　C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

　　D.該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項(xiàng)稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬(wàn)元);該企 業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬(wàn)元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬(wàn)元)。

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