| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 7 頁(yè)：判斷題 |
| 第 8 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
| 第 9 頁(yè)：參考答案解析 |
三、判斷題
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。
3.
【答案】×
【解析】單位將自己新建的建筑物用于出租和對(duì)外投資入股的，不屬于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
4.
【答案】×
【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。
5.
【答案】×
【解析】金融保險(xiǎn)業(yè)中貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息。
6.
【答案】×
【解析】郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客車取得的收入按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。
9.
【答案】×
【解析】單位將自建建筑物出售，其自建行為也視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營(yíng)業(yè)稅，也就是說(shuō)，需要繳納兩道營(yíng)業(yè)稅，一道是銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，適用5%的稅率;一道是建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，適用3%的稅率。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和。
14.
【答案】×
【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
15.
【答案】×
【解析】從2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
16.
【答案】×
【解析】營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
19.
【答案】×
【解析】人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
20.
【答案】√
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
(1)
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中，不包括由建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款，因此500萬(wàn)元應(yīng)從工程價(jià)款中扣除，不計(jì)入營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，因此1500萬(wàn)元應(yīng)從工程價(jià)款中扣除，不計(jì)入到營(yíng)業(yè)額。
(2)
【答案】AD
【解析】計(jì)稅依據(jù)=4000-500-1500+50=2050(萬(wàn)元)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2050×3%=61.5(萬(wàn)元)。
(3)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝蛔越ńㄖ镒杂玫�，不用繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
(4)
【答案】C
【解析】單位自建建筑物自用的，不用繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅;將自建房屋出租，不用繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但是取得的租金收入，需要按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。
(5)
【答案】D
【解析】納稅人銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-350)×5%=22.5(萬(wàn)元)。
2.
(1)
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)取得的出納長(zhǎng)款收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)
【答案】C
【解析】各種加息、罰息需要征稅，計(jì)入到營(yíng)業(yè)額中，金融機(jī)構(gòu)取得的出納長(zhǎng)款收入不征稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(80+5+3)×5%=4.4(萬(wàn)元)。
(3)
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：代收水費(fèi)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅;選項(xiàng)D：金融企業(yè)從事代收電話費(fèi)、水費(fèi)等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(80-75)×5%=0.25(萬(wàn)元)。
(4)
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0。
(5)
【答案】D
【解析】外匯、金融期貨、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，其中，買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金;賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出工程中支付的各種費(fèi)用和稅金，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(650-560)×5%=4.5(萬(wàn)元)。
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