四、不定項(xiàng)選擇題(24分。)

　　50根據(jù)以下內(nèi)容，回答50-53題。

　　某居民企業(yè)于2010年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;

　　(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;管理費(fèi)用1200萬元(其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬);

　　(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬元);

　　(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用的工資是1000萬元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)分別為50萬元、80萬元、100萬元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　下列選項(xiàng)中，說法正確的有(　　)。

　　A.直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除

　　B.稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元

　　C.稅前允許扣除的職工福利費(fèi)112萬元

　　D.工資支出不需要調(diào)整

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，40×60%=24(萬元)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可以扣除24萬元，納稅調(diào)增40-24=16(萬元);工資支出需要調(diào)整200萬元。

　　51 2012年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為(　　)元。

　　A.800

　　B.780

　　C.740

　　D.700

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】直接捐贈(zèng)支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)

　　52 2012年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

　　A.94

　　B.167

　　C.294

　　D.356

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，那么工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照800萬元作為標(biāo)準(zhǔn)，稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增34萬元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增60萬元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整。

　　工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=34+60+1000—800=294(萬元)

　　53 2012年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)元。

　　A.455.32

　　B.485.75

　　C.532.5

　　D.617.5

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(萬元)

　　該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2470×25%=617.5(萬元)

　　54本題涉及個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、城建稅 (及教育費(fèi)附加)。居住在市區(qū)的某公司職員謝先生，2012年取得以下所得：

　　(1)每月取得公司支付的工資薪金8000元;

　　(2)10月1日，將其自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元(考慮營業(yè)稅);

　　(3)在報(bào)紙上發(fā)表一篇文章，得到稿酬4000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的稅率表(部分)

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答54-57小題：

　　謝先生全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)。

　　A.825元

　　B.9900元

　　C.4140元

　　D.14400元

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8000—3500)X10%一105]×12 =4140(元)

　　55下列選項(xiàng)中關(guān)于謝先生當(dāng)年出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)繳納營業(yè)稅250元

　　B.應(yīng)繳納營業(yè)稅750元

　　C.應(yīng)繳納城建稅37.5元

　　D.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加22.5元

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】本題問“出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”5000×5%×(1+7%+×) =5000×5%+5000×5%×7%+5000×5%×3%，其中5000×5%是營業(yè)稅，5000×5%×7%是城市維護(hù)建設(shè)稅，5000×5%×3%是教育費(fèi)附加。

　　出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　=5000×5%×(1+7%+3%) ×3=825(元)

　　56謝先生當(dāng)年小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.3600

　　B.2355

　　C.2268

　　D.2520

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　=(5000—275)×(1—20%)×20%×3=2268(元)

　　57謝先生當(dāng)年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.640

　　B.800

　　C.640

　　D.448

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000—800)×20%×(1—30%)=448(元)

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