第五章 其他相關(guān)稅收法律制
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納
【答案】C
【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中A、B、D選項(xiàng)均不正確。
2.某企業(yè)有一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.6.0 B.9.6
C.10.8 D.15.6
【答案】C
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×(1-20%)×1.2%]×6÷12+50×12%=10.8(萬(wàn)元)。
3.下列各項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定征收契稅的是( )。
A.房屋贈(zèng)與 B.房產(chǎn)典當(dāng) C.房屋出租 D.房產(chǎn)繼承
【答案】A
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規(guī)定，典當(dāng)、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。
4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】本題考核契稅的計(jì)算。黃某應(yīng)繳納的契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務(wù)人，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。
5.2011年某公司擁有5輛電車(chē)，6輛載貨汽車(chē)，其自重噸位分別4噸(2輛)、6噸(4輛)。當(dāng)?shù)剀?chē)船稅的年稅額為：載客汽車(chē)每輛400元，載貨汽車(chē)自重每噸100元。2011年該公司應(yīng)納車(chē)船稅為( )元。
A.3200 B.4600 C.5000 D.5200
【答案】D
【解析】本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。應(yīng)納車(chē)船稅=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。
6.某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.32200 B.33200
C.38200 D.40000
【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。廠區(qū)以外的公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位的職工家屬宿舍用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-900)×2=38200(元)。
7.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.衛(wèi)生許可證 B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.購(gòu)銷(xiāo)合同 D.借款合同
【答案】A
【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅憑證。
8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
B.煤礦生產(chǎn)的天然氣
C.開(kāi)采的天然原油
D.生產(chǎn)的海鹽原鹽
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱(chēng)的“天然氣”，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
9.某錳礦開(kāi)采企業(yè)2011年6月計(jì)劃開(kāi)采錳礦石6000噸，實(shí)際開(kāi)采6200噸，計(jì)劃銷(xiāo)售5500噸，實(shí)際銷(xiāo)售5800噸，則當(dāng)月資源稅課稅數(shù)量為( )。
A.5500噸 B.5800噸
C.6000噸 D.6200噸
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品并銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。
10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.以房地產(chǎn)出租
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項(xiàng)均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。
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