四、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×17%+500×13%+20×7%=576.4(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

　�、黉N售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850÷(1+17%)×17%=765(萬元)

　�、谠诮üこ填I(lǐng)用丙產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅為=300×(1+10%)×17%=56.1(萬元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=765+56.1=821.1(萬元)

　　(3)本期應(yīng)繳納增值稅=821.1-576.4=244.7(萬元)

　　2

　　[答案] (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)

　　(2)委托加工A類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元)

　　(3)B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(580000+8000)×30%=176400(元)

　　(4)成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1500000×30%+585000÷(1+17%)×30%-450000=150000(元)

　　3

　　[答案] (1)①工資、全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。

　　工資應(yīng)納稅額=(5600-2000)×15%-125=415(元)

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=30000÷12=2500(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。

　　該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=30000×15%-125=4375(元)

　�、趪鴤�利息收入免征個人所得稅。

　�、鄹鶕�(jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應(yīng)全額計(jì)征個人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)

　�、転槟彻�司設(shè)計(jì)辦公樓圖紙取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=24000×(1-20%)×20%=3840(元)

　�、輰�個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間已經(jīng)為6年，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。

　　(2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=415+4375+3000+3840=11630(元)。

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1)不合理。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中，有權(quán)調(diào)出企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果是要調(diào)出空白發(fā)票進(jìn)行檢查，要開具收據(jù);經(jīng)查驗(yàn)無問題的，應(yīng)及時歸還發(fā)票。

　　(2)大偉公司少交稅款屬于偷稅行為，根據(jù)《刑法》的規(guī)定，偷稅數(shù)額在1萬到10萬，偷稅額占應(yīng)納稅額10%--30%的，應(yīng)該處于3年以下有期徒刑或者是拘役，并處偷稅數(shù)額1—5倍的罰款。

　　(3)該觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　　本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年11月16日進(jìn)行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)的大偉公司欠稅行為，而大偉公司在11月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣所得抵繳稅款。