四、計算題

　　1、【正確答案】 張某擁有的房屋應(yīng)分別計稅：

　　(1)出租商業(yè)房屋應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅

　　當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×12×12%=14400(元)

　　(2)個人所有的非經(jīng)營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，因此擁有自住的住宅不用繳納房產(chǎn)稅。

　　(3)經(jīng)營服裝店生產(chǎn)經(jīng)營用房屋應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅

　　120×(1-20%)×1.2%=1.152(萬元)

　　(4)張某當(dāng)年應(yīng)實際繳納的房產(chǎn)稅稅額為：

　　1.44+1.152=2.592(萬元)

　　2、【正確答案】 (1)實收資本應(yīng)納印花稅=(1000+500)×0.05%×10000=7500(元)其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)

　　(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10000=3000(元)

　　(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10000=2400(元)

　　(4)貨運合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10000=37.5(元)

　　(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅=20×0.3‰×10000=60(元)

　　3、【正確答案】 (1)因為契稅是以房屋產(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9萬元。

　　(2)第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅對于房屋交換的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值為300萬元，該公司并不用支付補(bǔ)價，因此不用繳納契稅。

　　4、【正確答案】 (1)該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅：

　�、黉N售原煤應(yīng)納資源稅=180×3=540(萬元)

　�、诒镜V職工食堂、浴室領(lǐng)用原煤應(yīng)納資源稅=0.5×3=1.5(萬元)

　　合計應(yīng)納資源稅=540+1.5=541.5(萬元)

　　(提示：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。)

　　(2)該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅：

　�、黉N項稅額=[8500+1200÷1.13+(8500÷180)×0.5] ×13%

　　=(8500+1061.95+23.61)×13%=1246.12(萬元)

　　②進(jìn)項稅額=860+80×7%=865.6(萬元)

　　③應(yīng)納增值稅=1246.12-865.6=380.52(萬元)

　　5、【正確答案】 (1)購置小轎車應(yīng)納車輛購置稅=(260000÷1.17)×10%×3=66666.67(元)

　　(2)購置載貨汽車應(yīng)納車輛購置稅=(65000÷1.17)×10%×3=16666.67(元)

　　(3)進(jìn)口摩托車應(yīng)納關(guān)稅=7000×6%×4=1680(元)

　　應(yīng)納車輛購置稅=(7000×4+1680)÷(1—10%)×10%=3297.78(元)

　　該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=66666.67+16666.67+3297.78=86631.12(元)