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A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
(1)預(yù)計(jì)的2014年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬元)：
(2)銷售收入預(yù)計(jì)：2014年11月200萬元，12月220萬元，2015年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。
(5)預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費(fèi)216萬元，每月的折舊費(fèi)相同;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借人的到期借款120萬元。
(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí)，在每月月初從銀行借人，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。
要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2)計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨項(xiàng)目的金額;
(3)稅前利潤。
參考解析：
(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)
�、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)
�、�12月份預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)
要求12月月末至少應(yīng)達(dá)到5萬元的余額，則應(yīng)從銀行借人156萬元
(2)①現(xiàn)金金額=-150.5+156=5.5(萬元)
�、趹�(yīng)收賬款金額=220×38%=83.6(萬元)
�、蹜�(yīng)付賬款金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
�、�12月進(jìn)貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)
12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)
存貨金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)
(3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)。
【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意：(1)計(jì)算稅前利潤時(shí)要減去12月份計(jì)提的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計(jì)算稅前利潤時(shí)要減去12月份計(jì)提的利息費(fèi)用，利息費(fèi)用既包括當(dāng)月借款利息，也包括以前未還借款利息。
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