四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46

　　某物業(yè)公司在服務(wù)住宅區(qū)內(nèi)開設(shè)了一家家政服務(wù)中心，為住宅區(qū)內(nèi)住戶提供鐘點家政服務(wù)。家政服務(wù)中心將物業(yè)公司現(xiàn)有辦公用房作為辦公場所，每月固定分?jǐn)偽飿I(yè)公司折舊費、水電費、電話費等共計4000元。此外，家政服務(wù)中心每月發(fā)生其他固定費用900元。

　　家政服務(wù)中心現(xiàn)有2名管理人員，負(fù)責(zé)接聽顧客電話、安排調(diào)度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工資2000元;招聘家政工人50名，家政工人工資采取底薪加計時工資制，每人除每月固定工資350元外，每提供1小時家政服務(wù)還可獲得6元錢。.家政服務(wù)中心按提供家政服務(wù)小時數(shù)向顧客收取費用，目前每小時收費10元，每天平均有250小時的家政服務(wù)需求，每月按30天計算。

　　根據(jù)目前家政工人的數(shù)量，家政服務(wù)中心每天可提供360小時的家政服務(wù)。為了充分利用現(xiàn)有服務(wù)能力。家政服務(wù)中心擬采取降價10%的促銷措施。預(yù)計降價后每天的家政服務(wù)需求小時數(shù)將大幅提高。

　　要求：

　　(1)計算采取降價措施前家政服務(wù)中心每月的邊際貢獻和稅前利潤。

　　(2)計算采取降價措施前家政服務(wù)中心每月的保本銷售量和安全邊際率。

　　(3)降價后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達到多少小時，降價措施才是可行的?此時的安全邊際是多少?

　　參考解析：

　　(1)銷售收入=250×30×10=75000(元)

　　變動成本=250×30×6=45000(元)

　　邊際貢獻=75000-45000=30000(元)

　　固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)

　　稅前利潤=30000-26400=3600(元)

　　(2)保本銷售量=固定成本/(單價一單位變動成本)=26400/(10-6)=6600(小時)安全邊際率=(正常銷售量一保本銷售量)/正常銷售量=(250×30-6600)/(250×30)=12%

　　(3)設(shè)降價后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達到X小時，則有：X×[10×(1-10%)-6]-26400=3600，求得X=10000(小時)

　　降價后每月家政服務(wù)需求至少應(yīng)達到10000小時，降價措施才是可行的。保本銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)=26400/[10×(1-10%)-6]=8800(小時)

　　安全邊際量=正常銷售量-保本銷售量=10000-8800=1200(小時)

　　安全邊際=安全邊際量×單價=1200×10×(1-10%)=10800(元)。

　　47

　　已知某集團公司下設(shè)多個責(zé)任中心，有關(guān)資料如下：

　　資料1： 指標(biāo) A投資中心 B投資中心 C投資中心

　　息稅前利潤(萬元) 10400 15800 8450

　　營業(yè)資產(chǎn)平均占用額(萬元) 94500 145000 75500

　　規(guī)定的最低投資報酬率 10%

　　資料2：D利潤中心營業(yè)收入為52000元，變動成本總額為25000元，利潤中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為15000元，利潤中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為6000元。

　　資料3：E利潤中心的邊際貢獻為80000元，負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻為60000元，利潤中心部門邊際貢獻總額為45000元。

　　資料4：D中心下設(shè)了兩個成本中心，其中甲成本中心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，預(yù)算單位成本200元，實際產(chǎn)量6000件，實際成本為1170000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料1計算各個投資中心的下列指標(biāo)：

　�、偻顿Y報酬率，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。

　�、谑Ｓ嗍找�，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。

　　(2)根據(jù)資料2計算D利潤中心邊際貢獻總額、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻總額。

　　(3)根據(jù)資料3計算E利潤中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本以及不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本。

　　(4)根據(jù)資料4計算甲成本中心的預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率。

　　參考解析：

　　評價：C投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，B投資中心業(yè)績最差。

　�、贏投資中心的剩余收益=10400-94500×10%=950(萬元)

　　B投資中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300(萬元)

　　C投資中心的剩余收益=8450-75500×10%=900(萬元)

　　評價：B投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績最差。

　　(2)①利潤中心邊際貢獻總額=52000-25000=27000(元)

　�、诶麧欀行目煽剡呺H貢獻=27000-15000=12000(元)

　　③利潤中心部門邊際貢獻總額=12000-6000=6000(元)

　　(3)E利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本=80000-60000=20000(元)

　　E利潤中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本=60000-45000=15000(元)

　　(4)①甲中心預(yù)算成本節(jié)約額=實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本-實際責(zé)任成本 =200×6000-1170000=30000(元)

　�、诩字行念A(yù)算成本節(jié)約率=預(yù)算成本節(jié)約額/實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本×100%=30000/(200×6000)=2.5%。

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