四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結(jié)果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46

　　丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結(jié)合的方法編制制造費用預算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預算如下表所示：

　　2012年制造費用預算　　　　金額單位：元

　　項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計

　　直接人工預算總工時(小時) 11400 12060 12360 12600 48420

　　變動制造費用 91200 * * * 387360

　　其中：間接人工費用 50160 53064 54384 55440 213048

　　固定制造費用 56000 56000 56000 56000 224000

　　其中：設(shè)備租金 48500 48500 48500 48500 194000

　　生產(chǎn)準備與車間管理費 * * * * *

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：

　�、匍g接人工費用預算工時分配率;

　�、陂g接人工費用總預算額;

　　③設(shè)備租金總預算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡的基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　�、俅_定車間管理費用總預算額;

　�、谟嬎闵�產(chǎn)準備費總預算額。

　　參考解析：

　　(1)①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　�、陂g接人工費用總預算額=50000×4.84=242000(元)

　�、墼O(shè)備租金總預算額=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費。

　�、佘囬g管理費用總預算額=12000(元)

　�、谏�產(chǎn)準備費總預算額=185200-155200-12000=18000(元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015年)預算的編制方法與程序”知識點進行考核】

　　47

　　已知甲公司2011年年末的股東權(quán)益總額為30000萬元，資產(chǎn)負債率為50%，非流動負債為12000萬元，流動比率為1.8，2011年的銷售收入為50000萬元，銷售成本率為70%，稅前利潤為10000萬元，利息費用為2500萬元，所得稅稅率為25%，用年末數(shù)計算的應收賬款周轉(zhuǎn)率為5次、存貨周轉(zhuǎn)率為10次，現(xiàn)金流量總額為10000萬元，其中，經(jīng)營現(xiàn)金流量為8000萬元，投資現(xiàn)金流量為3000萬元，籌資現(xiàn)金流量為-1000萬元。企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)為15000萬股(年內(nèi)沒有發(fā)生變化)，市凈率為7.5倍。

　　要求：

　　(1)計算2011年年末的應收賬款、存貨、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù);

　　(2)計算2011年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù);

　　(3)計算2011年的銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率、市盈率。

　　參考解析：

　　(1)應收賬款=50000/5=10000(萬元)

　　存貨=50000×70%/10=3500(萬元)

　　權(quán)益乘數(shù)=1/(1-50%)=2

　　產(chǎn)權(quán)比率=權(quán)益乘數(shù)-1=2-1=1

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(10000+2500)/2500=5

　　(2)流動負債=30000-12000=18000(萬元)

　　流動資產(chǎn)=18000×1.8=32400(萬元)

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn)=50000/32400=1.54(次)

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)=50000/(30000+30000)=0.83(次)

　　(3)銷售凈利率=凈利潤/銷售收入=10000×(1-25%)/50000×100%=15%

　　總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)×100%=10000×(1-25%)/60000×100%=12.5%

　　權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益×100%=10000×(1-25%)/30000×100%=25%

　　每股凈資產(chǎn)=30000/15000=2(元)

　　每股市價=2×7.5=15(元)

　　每股收益=10000×(1-25%)/15000=0.5(元/股)

　　市盈率=15/0.5=30(倍)

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015年)上市公司特殊財務(wù)分析指標,(2015年)盈利能力分析,(2015年)營運能力分析,(2015年)償債能力分析”知識點進行考核】

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