五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。)
50
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，公司擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下表所示。
新舊設(shè)備資料
金額單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 使用舊設(shè)備
購(gòu)置新設(shè)備
原值
5000
6000
預(yù)計(jì)使用年限(年)
8
8
已用年限(年)
4
0
尚可使用年限(年)
4
8
稅法殘值
500
600
最終報(bào)廢殘值
450
750
目前變現(xiàn)價(jià)值
2000
6000
年折舊
562.5
675
年付現(xiàn)成本
2500
1800
要求：
(1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
�、俣惡竽旮冬F(xiàn)成本;②每年折舊抵稅;③殘值變價(jià)收入;④殘值凈收益納稅;⑤第1～7年現(xiàn)金凈流量(NCF1～7)和第8年現(xiàn)金凈流量(NCF8);⑥年金成本。
(2)計(jì)算與繼續(xù)使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
�、倌壳百~面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅;⑤第0年現(xiàn)金凈流量(NCF0)、第1～3年現(xiàn)金凈流量(NCF1～3)和第4年現(xiàn)金凈流量(NCF4);⑥年金成本。
(3)做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)①稅后年付現(xiàn)成本=1800×(1-25%)=1350(萬(wàn)元)
�、诿磕暾叟f抵稅=675×25%=168.75(萬(wàn)元)
�、蹥堉底儍r(jià)收入=750萬(wàn)元
�、軞堉祪羰找婕{稅=(750-600)×25%=37.5(萬(wàn)元)
⑤NCF1～7=-1350+168.75=-1181.25(萬(wàn)元)
NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(萬(wàn)元)
⑥NPV=-6000-1181.25×(P/A，10%，7)
-468.75×(P/F，10%，8)
=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665
=-11969.47(萬(wàn)元)
年金成本=11969.47/(P/A，10%，8)=11969.47/5.3349=2243.62(萬(wàn)元)
(2)①目前賬面價(jià)值=5000-562.5×4=2750(萬(wàn)元)
�、谀壳百Y產(chǎn)報(bào)廢損失=2750-2000=750(萬(wàn)元)
�、勰壳百Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=750×25%=187.5(萬(wàn)元)
�、軞堉祱�(bào)廢損失減稅=(500-450)×25%=12.5(萬(wàn)元)
�、軳CF0=-2000-187.5=-2187.5(萬(wàn)元)
NCF1～3=-2500×(1-25%)+562.5×25%=-1734.38(萬(wàn)元)
NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(萬(wàn)元)
NPV=-2187.5-1734.38×(P/A，10%，3)-1271.88×(P/F，10%，4)
=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(萬(wàn)元)
⑥年金成本=7369.42/(P/A，10%，4)=7369.42/3.1699=2324.81(萬(wàn)元)
(3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本大于使用新設(shè)備的年金成本，所以應(yīng)選擇購(gòu)置新設(shè)備。
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