五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)質(zhì)量檢驗(yàn)的成本動(dòng)因分配率=4000/(5+15)=200(元/次)

　　訂單處理的成本動(dòng)因分配率=4000/(10+30)=100(元/份)

　　機(jī)器運(yùn)行的成本動(dòng)因分配率=40000/(200+800)=40(元/小時(shí))

　　設(shè)備調(diào)整準(zhǔn)備的成本動(dòng)因分配率=2000/(6+4)=200(元/次)

　　充電器分配的本月發(fā)生作業(yè)成本=200×5+100×30+40×200+200×6=13200(元)

　　單位作業(yè)成本=13200/100=132(元/件)

　　單位成本=50+40+132=222(元/件)

　　電機(jī)分配的本月發(fā)生作業(yè)成本=200×15+100×10+40×800+200×4=36800(元)

　　單位作業(yè)成本=36800/200=184(元/件)

　　單位成本=80+30+184=294(元/件)

　　(2)本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配率=50000/(200+800)=50(元/小時(shí))

　　充電器分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用=50×200=10000(元)

　　充電器單位制造費(fèi)用=10000/100=100(元/件)

　　充電器單位成本=50+40+100=190(元/件)

　　電機(jī)分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用=50×800=40000(元)

　　電機(jī)單位制造費(fèi)用=40000/200=200(元/件)

　　電機(jī)單位成本=80+30+200=310(元/件)

　　(3)傳統(tǒng)的成本計(jì)算方式低估了生產(chǎn)量小而技術(shù)復(fù)雜程度高的產(chǎn)品的成本，高估了生產(chǎn)量大而技術(shù)復(fù)雜程度低的產(chǎn)品的成本。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“作業(yè)成本管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10942236】

　　2、

　　【正確答案】 (1)4月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入=4月銷(xiāo)售收入×60%+3月銷(xiāo)售收入×30%+2月銷(xiāo)售收入×10%

　　=500000×60%+400000×30%+300000×10%=450000(元)

　　4月份的可供支配的現(xiàn)金合計(jì)=6300+450000=456300(元)

　　4月份支付的直接材料采購(gòu)款

　　=4月采購(gòu)額的50%+3月采購(gòu)額的50%

　　=5月銷(xiāo)售收入×60%×50%+4月銷(xiāo)售收入×60%×50%

　　=600000×60%×50%+500000×60%×50%=330000(元)

　　4月份支付的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用-非付現(xiàn)的制造費(fèi)用=40000-10000=30000(元)

　　4月份支付的銷(xiāo)售費(fèi)用=銷(xiāo)售費(fèi)用-非付現(xiàn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=25000-5000=20000(元)

　　4月份支付的管理費(fèi)用=管理費(fèi)用-非付現(xiàn)的管理費(fèi)用=50000-20000=30000(元)

　　4月份支付的直接人工、所得稅、股利分別為20000、8000、5000元

　　4月份的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出=330000+30000+20000+30000+20000+8000+5000=443000(元)

　　4月份的資本性現(xiàn)金支出=購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出=15000(元)

　　4月份的現(xiàn)金余缺=可供支配的現(xiàn)金合計(jì)-經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出

　　=456300-443000-15000

　　=-1700(元)

　　由于現(xiàn)金余缺的數(shù)值小于要求的月末現(xiàn)金余額的范圍，所以，需要籌措資金。

　　設(shè)銀行借款為W，W為1000的整數(shù)倍數(shù)。

　　由于題中假設(shè)“借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每月末支付利息”，所以，4月份要支付的該項(xiàng)借款利息=W×12%/12=W×1%，另外，題中假設(shè)在3月末時(shí)，需要支付利息的債務(wù)總額為12000元，年利率平均為10%，按月支付利息。所以：4月份需要支付的利息合計(jì)=12000×10%/12+W×1%=100+W×1%，由于要求的月末現(xiàn)金余額范圍為6000-7000元，所以有：

　　6000≤-1700+W-(100+W×1%)≤7000

　　7800≤0.99W≤8800

　　7878.79≤W≤8888.89

　　W=8000(元)

　　4月份支付的利息=100+8000×1%=180(元)

　　即4月份的現(xiàn)金籌措金額=8000-180=7820(元)

　　4月末的現(xiàn)金余額=-1700+7820=6120(元)

　　(2)編制的現(xiàn)金預(yù)算如下：

　　4-5月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元

　　5月份相關(guān)數(shù)據(jù)推算如下：

　　5月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入=5月銷(xiāo)售收入×60%+4月銷(xiāo)售收入×30%+3月銷(xiāo)售收入×10%

　　=600000×60%+500000×30%+400000×10%=550000(元)

　　5月份支付的直接材料采購(gòu)款

　　=5月采購(gòu)額的50%+4月采購(gòu)額的50%

　　=6月銷(xiāo)售收入×60%×50%+5月銷(xiāo)售收入×60%×50%

　　=700000×60%×50%+600000×60%×50%=390000(元)

　　5月份需要支付的利息有兩筆，一筆是3月末的12000元負(fù)債的利息100(12000×10%/12)元;另外因?yàn)轭}中假設(shè)“借款在期初，還款在期末(對(duì)于5月份的還款而言，意味著是5月末還)，借款年利率為12%，每月末支付利息”，所以，4月份借入的8000元在5月份還要支付1個(gè)月的利息80(8000×12%/12)元。即5月份需要支付的利息合計(jì)100+80=180(元)

　　由于11120減去180后高于7000，所以，5月份有現(xiàn)金剩余，需要按照1000元的整數(shù)倍數(shù)歸還借款。

　　假設(shè)歸還的借款為W元，W為1000的整數(shù)倍，則：

　　6000≤11120-W-180≤7000

　　解得：4940≥W≥3940

　　即：W=4000

　　(3)銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入×銷(xiāo)售成本率=500000×60%=300000(元)

　　銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本=500000-300000=200000(元)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷(xiāo)售毛利-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=200000-25000-50000-200=124800(元)

　　凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用=124800-8000=116800(元)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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