4. A 公司是一家零售商，正在編制2013 年12 月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下:

　　(1) 預(yù)計(jì)的2013 年11 月30 日資產(chǎn)負(fù)債表如下:

　　單位:萬元

　　(2) 銷售收入預(yù)計(jì):2013 年11 月200 萬元，12 月220 萬元;2014 年1 月230 萬元。

　　(3) 銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì):銷售當(dāng)月收回60% ，次月收回 38%，其余2% 無法收回(壞賬)。

　　(4) 采購付現(xiàn)預(yù)計(jì):銷售商品的80% 在前一個(gè)月購入，銷售商品的20% 在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。

　　(5) 預(yù)計(jì)12 月份購置固定資產(chǎn)需支付60 萬元;全年折舊費(fèi)216 萬元，每月的折舊費(fèi)相同;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12 月份為26.5 萬元;12 月末歸還一年前借人的到期借款120 萬元。

　　(6) 預(yù)計(jì)銷售成本率75% 。

　　(7) 預(yù)計(jì)銀行借款年利率10% ，還款時(shí)支付利息。

　　(8) 企業(yè)最低現(xiàn)金余額5 萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5 萬元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1 萬元的整數(shù)倍。

　　(9) 假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利患和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求:計(jì)算下列各項(xiàng)的12 月份預(yù)算金額:

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借人的銀行借款;

　　(2) 現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3) 稅前利潤。

　　4. [答案}

　　(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220 ×60% +200 ×38% =132 +76 =208 (萬元)

　　②進(jìn)貨支付的現(xiàn)金= (220×75%) ×80% + (200×75%) ×20% =162 (萬元)

　�、� 12 月份預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支差額= 22 + 208 一162 - 60 - 26.5-120 × (1 + 10%) =一150.5(萬元)

　　要求12 月月末至少應(yīng)達(dá)到5 萬元的余額，則應(yīng)從銀行借人156 萬元。

　　(2) ①現(xiàn)金期末余額 = - 150.5 + 156 = 5.5 (萬元)

　�、趹�(yīng)收賬款期末余額 = 220 ×38% = 83.6 (萬元)

　�、蹜�(yīng)付賬款期末余額 = (230×75%) ×80% + (220×75%) ×20% = 171 (萬元)

　�、� 12 月進(jìn)貨成本 = (230 ×75 % ) ×80% + (220 ×75% ) ×20% = 171 (萬元)

　　12 月銷貨成本 = 220 ×75% = 165 (萬元)

　　存貨期末余額 = 期初存貨 + 本期購貨一本期銷貨 = 132 + 171 -165 = 138 (萬元)。

　　(3) 稅前利潤 = 營業(yè)收入一營業(yè)成本- 管理費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　=220 - 220×75% 一(216/12 + 26.5) - 220×2% 一(120+156) × lO%/12 = 3.8 (萬元)。

　　{解析}本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意:(1)計(jì)算稅前利潤時(shí)要減去12 月份計(jì)提的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2) 計(jì)算稅前利潤時(shí)要減去12 月份計(jì)提的利息費(fèi)用，利息費(fèi)用既包括當(dāng)月借款利息，也包括以前未還借款利息。

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