| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 10 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計(jì)算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
50已知某集團(tuán)公司下設(shè)三個(gè)投資中心、兩個(gè)利潤(rùn)中心，有關(guān)資料如下：
資料1
資料2：D利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)收入為52000元，變動(dòng)成本總額為25000元，利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為15000元，利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為6000元。
資料3：E利潤(rùn)中心的邊際貢獻(xiàn)為80000元，負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為60000元，利潤(rùn)中心部門邊際貢獻(xiàn)總額為45000元。
資料4：D中心下設(shè)了兩個(gè)成本中心，其中甲成本中心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，預(yù)算單位成本200元，實(shí)際產(chǎn)量6000件，實(shí)際成本為1170000元。
資料5：集團(tuán)公司投資額為4000000元，預(yù)計(jì)要達(dá)到同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率12%的水平。
要求：
(1)根據(jù)資料1計(jì)算各個(gè)投資中心的下列指標(biāo)：
�、偻顿Y報(bào)酬率，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī);
�、谑Ｓ嗍找妫�(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī);
�、鄯治霰容^利用投資報(bào)酬率和利用剩余收益衡量投資中心業(yè)績(jī)的優(yōu)缺點(diǎn)，并綜合考慮集團(tuán)公司應(yīng)將資金投資于哪個(gè)中心。
(2)根據(jù)資料2計(jì)算D利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、可控邊際貢獻(xiàn)總額和部門邊際貢獻(xiàn)總額。
(3)根據(jù)資料3計(jì)算E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本以及不可控但應(yīng)由該利潤(rùn)中心負(fù)擔(dān)的固定成本。
(4)根據(jù)資料4計(jì)算甲成本中心的預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率。
(5)根據(jù)資料5按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率標(biāo)準(zhǔn)確定公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤(rùn)為多少。
參考解析
(1)根據(jù)資料1計(jì)算各個(gè)投資中心的下列指標(biāo)：
�、偻顿Y報(bào)酬率：
評(píng)價(jià)：C投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，B投資中心業(yè)績(jī)最差。
�、谑Ｓ嗍找妫�
A投資中心的剩余收益=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×最低投資報(bào)酬率)=10400-94500 ×10%=950(萬元)
B投資中心的剩余收益=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×最低投資報(bào)酬率)=15800-145000×10%=1300(萬元)
C投資中心的剩余收益=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×最低投資報(bào)酬率)=8450-75500×10%=900(萬元)
評(píng)價(jià)：B投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績(jī)最差。
③綜合評(píng)價(jià)：
投資報(bào)酬率的優(yōu)點(diǎn)是能夠反映投資中心的綜合獲利能力;具有橫向可比性;不僅可以促使經(jīng)理人員關(guān)注營(yíng)業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率，并有利于資產(chǎn)存量的調(diào)整，優(yōu)化資源配置;但是投資報(bào)酬率的缺點(diǎn)是過于關(guān)注該指標(biāo)會(huì)引起短期行為的產(chǎn)生，追求局部利潤(rùn)最大化而損害整體利益最大化目標(biāo)，導(dǎo)致經(jīng)理人員為眼前利益而犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
剩余收益指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)是彌補(bǔ)了投資報(bào)酬率指標(biāo)會(huì)使局部利益與整體利益相沖突的不足;但剩余收益指標(biāo)的缺點(diǎn)是由于其是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，故而難以在不同規(guī)模的投資中心之間進(jìn)行業(yè)績(jī)比較;此外剩余收益同樣僅反映當(dāng)期業(yè)績(jī)，單純使用這一指標(biāo)也會(huì)導(dǎo)致投資中心管理者的短期行為。
綜合考慮從對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)來看，B投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心最差。所以，集團(tuán)公司應(yīng)將資金投資于B投資中心。
(2)根據(jù)資料2計(jì)算D利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、可控邊際貢獻(xiàn)和部門邊際貢獻(xiàn)總額：
①D利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入總額-變動(dòng)成本總額=52000-25000=27000(元)
�、贒利潤(rùn)中心可控邊際貢獻(xiàn)總額=邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本=27000-15000=12000(元)
�、跠利潤(rùn)中心部門邊際貢獻(xiàn)總額=可控邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本=12000-6000=6000(元)
(3)E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本=80000-60000=20000(元)
E利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤(rùn)中心負(fù)擔(dān)的固定成本=600000-45000=15000(元)
(4)①甲成本中心預(yù)算成本節(jié)約額=預(yù)算責(zé)任成本一實(shí)際責(zé)任成本=200 ×6000-1170000=30000(元)
②甲成本中心預(yù)算成本節(jié)約率=預(yù)算成本節(jié)約額/預(yù)算成本×100%=30000/(200 ×6000)×100%=2.5%
(5)目標(biāo)利潤(rùn)=4000000×12%=480000(元)
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