48(2013年)丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結(jié)合的方法編制制造費用預算，相關資料如下：

　　資料-：2012年分季度的制造費用預算如下表所示：

　　2012年制造費用預算金額單位：元

　　資料二：2012年第二季度至2013年第-季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第-季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第-季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料-和資料二，計算2012年第二季度至2013年第-季度滾動期間的下列指標：

　�、匍g接人工費用預算工時分配率;

　�、陂g接人工費用總預算額;

　　③設備租金總預算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第-季度滾動期間的下列事項：

　�、俅_定車間管理費用總預算額;

　　②計算生產(chǎn)準備費總預算額。

　　參考解析:

　　(1)

　�、匍g接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　�、陂g接人工費用總預算額=50000×4.84=242000(元)

　　③設備租金總預算額=194000×(1—20%)=155200(元)

　　(2)

　　設備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費。

　�、佘囬g管理費用總預算額=12000(元)

　�、谏�產(chǎn)準備費總預算額=185200—155200—12000=18000(元)

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