三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】稅務管理是一個企業(yè)納稅意識和財務管理水平不斷增強的表現(xiàn)，隨著稅務管理在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，它應受到更多關注，企業(yè)應努力把握國家稅收制度變化和宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變動，具有長遠的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體的管理決策，結合自身具體特點，制定出切實可行的稅務管理方案，并保證有效執(zhí)行和實施，才能真正充分利用好國家稅收政策和法規(guī)、減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】銀行借款的資金成本主要是利息，利息可以稅前扣除，所以具有抵稅作用，企業(yè)可以通過選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，以不同還本付息方式下的應納稅所得額為主要選擇標準，應納稅所得額最小的優(yōu)先考慮，同時將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)先考慮選擇該方式。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地。此種方式對于設有財務公司或財務中心(結算中心)的集團企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。

　　5.

　　【答案】√

　　【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，承租人可以按照租賃期限在企業(yè)所得稅前均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，承租人可以按照規(guī)定對構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用，在企業(yè)所得稅前分期扣除。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】吸收直接投資支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收收益。

　　7.

　　【答案】√

　　【解析】根據(jù)國稅函[2009]98號文件，對于企業(yè)由于技術開發(fā)費加計扣除形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調減項目處理。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)的分支機構如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付作為抵扣進項稅額的前提，因此，應綜合權衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】按照我國增值稅實施條例規(guī)定，購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅進項稅額。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進行固定資產(chǎn)后續(xù)計量，不同的折舊方法影響當期費用和產(chǎn)品成本。如果采用直線法，企業(yè)各期稅負均衡;如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)經(jīng)營后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

　　13.

　　【答案】×

　　【解析】對企業(yè)來講，三種不同促銷方式的稅收負擔不相同，因而最終對凈利潤的影響也不同。

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】贈送行為視同銷售，應計算銷項稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項稅由商場承擔，贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　15.

　　【答案】×

　　【解析】納稅人對外捐贈應當符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的條件才能稅前扣除。

　　16.

　　【答案】×

　　【解析】本題的主要考核點是稅務風險管理的含義。稅務風險管理是防止和避免企業(yè)偷稅、漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。因此本題的說法是錯誤的。

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