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四、計(jì)算分析題
1.C公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：
資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中40%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余60%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：
單位：元
| 項(xiàng)目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 |
| 預(yù)計(jì)銷售收入 | * | 80000 | 88000 | * |
| 增值稅銷項(xiàng)稅額 | * | 13600 | （D） | * |
| 預(yù)計(jì)含稅銷售收入 | 93600 | （B） | * | 102960 |
| 期初應(yīng)收賬款 | 16640 | * | * | * |
| 第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | （A） | |||
| 第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | （C） | |||
| 第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | * | |||
| 第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 | （E） | |||
| 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) | * | * | * | 102960 |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料(含增值稅)均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中60%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余40%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：
單位：元
| 項(xiàng)目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 |
| 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 | 48000 | * | 52000 | * |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 | * | （G） | 8840 | * |
| 預(yù)計(jì)含稅采購(gòu)金額合計(jì) | （F） | 56160 | 60840 | 61776 |
| 期初應(yīng)付賬款 | 8000 | * | （H） | * |
| 第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 | * | |||
| 第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 | * | |||
| 第三季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 | 36504 | |||
| 第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 | * | |||
| 材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì) | 41696 | * | * | * |
說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：
(1)根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。
(2)根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。
(3)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。
2.已知：某企業(yè)2011年10～12月實(shí)際銷售額分別為34200萬元、35100萬元和36900萬元，預(yù)計(jì)2012年1月份銷售額為36000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該企業(yè)銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該企業(yè)2011年12月末現(xiàn)金余額為72萬元，應(yīng)付賬款余額為4500萬元(需在2012年1月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。
2012年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料7200萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出7560萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用7200萬元(其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為3600萬元);銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用900萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1710萬元;購(gòu)買設(shè)備10800萬元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。2012年1月末現(xiàn)金余額要求不低于90萬元。
要求根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2012年1月份的下列預(yù)算指標(biāo)：
(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入;
(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出;
(3)資本性現(xiàn)金支出;
(4)現(xiàn)金余缺;
(5)應(yīng)向銀行借款的最低金額;
(6)1月末應(yīng)收賬款余額。
3.某企業(yè)2012年有關(guān)預(yù)算資料如下：
(1)預(yù)計(jì)該企業(yè)3～7月份的銷售收入分別為32000元、40000元、48000元、56000元、64000元。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30%，下月收到現(xiàn)金70%。
(2)各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。
(3)預(yù)計(jì)該企業(yè)4～6月份的制造費(fèi)用分別為3200元、3600元、3360元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)800元。
(4)預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金12000元。
(5)企業(yè)在3月末有長(zhǎng)期借款16000元，利息率為15%。
(6)預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行申請(qǐng)短期借款(為1000元的整數(shù)倍);現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行借款(為1000元的整數(shù)倍)。借款在期初，還款在期末，借款年利率12%。
(7)預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是7000～8000元，長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算表。
要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元
| 月份 | 4 | 5 | 6 |
| 期初現(xiàn)金余額 | 7000 | ||
| 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入 | |||
| 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出： | |||
| 直接材料采購(gòu)支出 | |||
| 直接工資支出 | 2000 | 3500 | 2800 |
| 制造費(fèi)用支出 | |||
| 其他付現(xiàn)費(fèi)用 | 800 | 900 | 750 |
| 預(yù)交所得稅 | 8000 | ||
| 資本性現(xiàn)金支出 | |||
| 現(xiàn)金余缺 | |||
| 支付利息 | |||
| 取得短期借款 | |||
| 償還短期借款 | |||
| 期末現(xiàn)金余額 | |||
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