| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
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五、綜合題
1、某企業(yè)(一般納稅人)現(xiàn)有1000萬(wàn)股普通股(全部發(fā)行在外)，按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需500萬(wàn)元，據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，第二年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)650萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度。現(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇：
方案1：第一年投資預(yù)算為300萬(wàn)元，第二年投資預(yù)算為200萬(wàn)元;
方案2：第一年投資預(yù)算為100萬(wàn)元，第二年投資預(yù)算為400萬(wàn)元。
要求：
(1)分別計(jì)算兩個(gè)方案第一年繳納的所得稅;
(2)分別計(jì)算兩個(gè)方案第二年繳納的所得稅;
(3)從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案;
(4)假設(shè)第二年末在討論股利分配方案時(shí)，有兩個(gè)選擇：甲方案是采用每10股送1股的股票股利分配政策，股票面值3元;乙方案是每股支付現(xiàn)金股利0.2元。請(qǐng)計(jì)算兩個(gè)方案股東繳納的個(gè)人所得稅，并從股東稅負(fù)的角度說(shuō)明一下應(yīng)該選擇的方案。
(5)假設(shè)有甲、乙兩家供貨商，甲為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%;乙為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。甲的貨款含稅價(jià)為50萬(wàn)元，乙的貨款含稅價(jià)為45萬(wàn)元，回答為降低增值稅納稅額應(yīng)當(dāng)如何選擇?
(6)在第5問(wèn)中，采購(gòu)貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：一是直接由銷貨方運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)2.5萬(wàn)元(可開貨物銷售發(fā)票)，增值稅稅率為17%;二是自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元(可開運(yùn)費(fèi)發(fā)票)�；卮馂榻档驮鲋刀惣{稅額應(yīng)當(dāng)如何選擇?
2、藍(lán)天公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計(jì)算甲產(chǎn)品成本，有關(guān)資料如下：
(1)本期單位產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量為5公斤，單位材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為2元，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為4小時(shí)，預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)為2000小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)工資總額為6000元，標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總額為7200元(其中變動(dòng)制造費(fèi)用為5000元，固定制造費(fèi)用為2200元)。
(2)其他情況：
本期產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為490件，耗用直接人工2100小時(shí)，支付工資6620元，支付制造費(fèi)用7300元(其中變動(dòng)制造費(fèi)用5400元，固定制造費(fèi)用1900元)，采購(gòu)原材料的價(jià)格為2.1元/公斤，本期領(lǐng)用原材料2050公斤。
要求：
(1)編制甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡，填寫下表：
甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡
單位：元
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項(xiàng) 目 |
用量標(biāo)準(zhǔn) |
價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) |
單位標(biāo)準(zhǔn)成本 |
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直接材料 |
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直接人工 |
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變動(dòng)制造費(fèi)用 |
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固定制造費(fèi)用 |
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單位標(biāo)準(zhǔn)成本 |
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(2)計(jì)算直接材料價(jià)格差異和直接材料用量差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因(每項(xiàng)差異說(shuō)出兩個(gè)因素即可);
(3)計(jì)算直接人工效率差異和直接人工工資率差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因(每項(xiàng)差異說(shuō)出兩個(gè)因素即可);
(4)計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異、變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異、變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異;
(5)計(jì)算固定制造費(fèi)用成本差異、固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異、固定制造費(fèi)用能量差異、固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異和固定制造費(fèi)用效率差異，說(shuō)明固定制造費(fèi)用能量差異與固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異和固定制造費(fèi)用效率差異的關(guān)系。
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