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五、綜合題
1、
【正確答案】：(1)方案1：
第一年可以稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
=300×(1+50%)=450(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=200-450=-250(萬(wàn)元)<0
所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補(bǔ)。
方案2：
第一年可以稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
=100×(1+50%)=150(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=200-150=50(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=50×25%=12.5(萬(wàn)元)
(2)
方案1：
第二年可以稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
=200×(1+50%)=300(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=650-250-300=100(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)
方案2：
第二年可以稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
=400×(1+50%)=600(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=650-600=50(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=50×25%=12.5(萬(wàn)元)
(3)盡管兩個(gè)方案應(yīng)交所得稅的總額相同(均為25萬(wàn)元)，但是，方案1第一年不需要繳納所得稅，而方案2第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案1。
(4)甲方案股東應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=1000×1/10×3×50%×20%=30(萬(wàn)元)
乙方案股東應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=1000×0.2×50%×20%=20(萬(wàn)元)
所以，應(yīng)該選擇乙方案。
(5)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50/(1+17%)×17%=7.26(萬(wàn)元)
從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=45/(1+3%)×3%=1.31(萬(wàn)元)
因此，應(yīng)該選擇甲企業(yè)。
(6)若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×17%=0.43(萬(wàn)元)
若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4×7%=0.28(萬(wàn)元)
因此，應(yīng)該選擇由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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