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　　(3)甲企業(yè)及乙企業(yè)2002年12月31日債權(quán)、債務(wù)實際清償時的會計分錄

　　甲企業(yè)的會計分錄：

　　借：銀行存款 210

　　貸：應(yīng)收賬款 210

　　乙企業(yè)的會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款 210

　　貸：銀行存款 210

　　2、【答案】

　　(1)計算A固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)。

　　A固定資產(chǎn)折舊方法變更累積影響數(shù)計算表(單位：萬元)

　　年度

　　年限平均法

　　年數(shù)總和法

　　稅前差異

　　所得稅影響

　　稅后差異

　　2001年

　　60

　　100

　　40

　　13.20

　　26.80

　　2002年

　　120

　　180

　　60

　　19.80

　　40.20

　　合 計

　　180

　　280

　　100

　　33

　　67

　　(2)對A固定資產(chǎn)折舊方法變更進行相應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤 67

　　遞延稅款 33

　　貸：累計折舊 100

　　借：盈余公積 13.40

　　貸：利潤分配——未分配利潤 13.40

　　(3)計算2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額：

　　2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=160×6/12+120×6/12=80+60=140(萬元)

　　(4)計算2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額：

　　2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=[(1 050–50)–(125×4)–(30–50)]/2=(1 000–500+20)/2=520/2=260(萬元)

　　(5)計算2003年B固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計凈殘值的變更對折舊的影響額(注明增加或減少)

　　2003年B固定資產(chǎn)變更的影響數(shù)=260–125=135(萬元) (增加)

　　五、綜合題(本類題共2題，共40分，每小題20分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

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會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

 

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