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  　(2)編制甲公司2002年第一季度與外幣業(yè)務相關的會計分錄。

　　(3)分別計算2002年3月31日“應收賬款”、“應付賬款”美元賬戶產(chǎn)生的匯兌損益，并合并編制相關的會計分錄。

　　(4)計算第一季度應計提的外幣專門借款利息、購建A生產(chǎn)線累計支出加權平均數(shù)(不含輔助費用)及應予以資本化的借款費用金額(計算中涉及美元折算時使用當期期末匯率)，并編制相關的會計分錄。

　　(5)計算第二季度與外幣專門借款本息相關的匯兌損益，并編制相關的會計分錄。

　　(6)編制第三季度與外幣專門借款利息費用相關的會計分錄(計算中涉及美元折算時使用當期期末匯率)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1999年起擁有A 股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲公司合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。2002年度編制合并會計報表有關資料如下：

　　(1)2001年度有關資料：

　　①甲公司2001年度資產(chǎn)負債表期末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品1 600萬元，A公司2001年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

　　②A公司2001年度資產(chǎn)負債表期末應收賬款中包含有甲公司賬款1 400萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為150萬元，即應收甲公司賬款凈額為1 250萬元。

　�、奂坠�司2001年1月向A公司轉讓設備一項，轉讓價格為800萬元。該設備系甲公司自行生產(chǎn)的，實際成本為680萬元。A公司購入該設備發(fā)生安裝費等相關費用100萬元;該設備于2001年6月15日安裝完畢并投入A公司管理部門使用。A公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計使用年限為6年。

　　(2)甲公司和A公司2002年度個別會計報表有關項目金額如下(金額單位：萬元)：

　�、儋Y產(chǎn)負債表有關項目年末數(shù)

　　甲公司 A公司

　　長期股權投資(對A公司) 2 800 ——

　　股本 5 000 2 000

　　資本公積 1 000 700

　　盈余公積 3 000 800

　　未分配利潤 2 800 500

　　股東權益合計 11 800 4 000

　�、诶麧櫛砑袄麧櫡峙浔碛嘘P項目本年發(fā)生數(shù)

　　甲公司 A公司

　　營業(yè)利潤 5 900 2 200

　　投資收益 3 100 200

　　其中：對A公司投資收益 960 ——

　　利潤總額 9 000 2 400

　　所得稅 2 800 800

　　凈利潤 6 200 1 600

　　年初未分配利潤 1 700 400

　　可供分配利潤 7 900 2 000

　　提取盈余公積 1 580 300

　　應付普通股股利 3 520 1 200

　　未分配利潤 2 800 500

　　(3)2002年有關資料如下：

　�、偌坠�司2002年度從A公司購入產(chǎn)品10 000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進的X產(chǎn)品2 000萬元(均為2002年購進的存貨)，A公司2002年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

　　②A公司2002年度資產(chǎn)負債表年末應收賬款中包含有應收甲公司賬款1 800萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為200萬元，即應收甲公司賬款凈額為1 600萬元。

　�、跘公司2002年年初盈余公積為500萬元。

　　要求：編制甲公司2002年度合并會計報表相關的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2003年全國會計專業(yè)資格考試《中級會計實務二》試題參考答案

　　一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1、答案：B

　　[解析] 資本化率=(800*8%+500*6%/12*6)/(800*12/12+500*6/12)=7.52%。

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