四、計算分析題 (本題型共3題,練習題提供正誤對照,不記分,凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求,只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)
1.甲企業(yè)于2003年9月1日以580 000元投資乙公司普通股,占乙公司普通股20%,并對乙公司有重大影響。其初始投資成本與應享有乙公司所有者權益份額相等。2003年乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1200 000元,其中1月份至8月份實現(xiàn)凈利潤600 000元,2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100 000元;2004年5月丁公司向乙公司捐贈一項固定資產,丁公司提供的有關憑據上注明該項固定資產價款100 000元,乙公司所得稅稅率為33%;2004年乙公司全年虧損200 000元。
要求:
根據上述經濟業(yè)務,編制甲企業(yè)有關會計分錄,并計算2004年“長期股權投資――股票投資”科目賬面余額。
您的答案:
,
正確答案:
(1)2003年9月1日,甲企業(yè)向乙公司投資時:
借:長期股權投資-股票投資(投資成本) 580000
貸:銀行存款 580000
(2)2003年末甲企業(yè)應享有乙公司凈利潤并確認為投資收益
=(1200000-600000)×20%=120000元:
借:長期股權投資-股票投資(損益調整) 120000
貸:投資收益-股權投資收益 120000
(3)2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,甲企業(yè)應分得的現(xiàn)金股利=100000×20%=20000元:
借:應收股利-乙公司 20000
貸:長期股權投資-股票投資(損益調整) 20000
(4)2004年5月,因乙公司接受固定資產捐贈對甲企業(yè)所引起的所有者權益的變動,應作為股權投資準備:
借:長期股權投資-股票投資(股權投資準備) 13400〔100000×(1-33%)×20%〕
貸:資本公積-股權投資準備 13400
(5)2004年末甲企業(yè)應承擔凈虧損額=200000×20%=40000元:
借:投資收益-股權投資損失 40000
貸:長期股權投資-股票投資(損益調整) 40000
(6)2004年末“長期股權投資-股票投資”科目賬面余額=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。
2.致遠公司有如下資料:
(1) 致遠公司發(fā)行普通股1000 000股,每股面值10元,發(fā)行價為15元,款項已存入銀行。
(2) 致遠公司董事會決議,以盈余公積1 500 000元轉增資本。
(3) 致遠公司接受某外商捐贈機器設備一臺,其賬面原價為100 000元,已提折舊20 000元,現(xiàn)評估價為115 000元。
(4) 致遠公司以公益金購買了職工宿舍兩套,共計付款360 000元。
(5) 致遠公司2001年稅后凈利潤為2 700 000元,董事會決議從中提取公益金6%,盈余公積金10%,分配利潤1 300 000元。
要求:根據上述資料編制會計分錄。
正確答案:
有關會計分錄的編制如下:
(1)借:銀行存款 15000000
貸:股本 10000000
資本公積 5000000
(2)借:盈余公積-一般盈余公積 1500000
貸:股本 1500000
(3)借:固定資產 115000
貸:資本公積 115000
(4)確認固定資產時,應記:
借:固定資產 360000
貸:銀行存款 360000
結轉公益金時,應記:
借:盈余公積-公益金 360000
貸:盈余公積-一般盈余公積 360000
(5)提取公益金為:
2700000×6%=162000元
計提盈余公積:
2700000×10%=270000元
提取盈余公積、公益金及分配利潤時,應記:
借:利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
貸:盈余公積-一般盈余公積 270000
-公益金 162000
應付利潤 1300000
結轉本年利潤時,應記:
借:本年利潤 2700000
貸:利潤分配-未分配利潤 2700000
結轉利潤分配時,應記:
借:利潤分配-未分配利潤 1732000
貸:利潤分配-提取盈余公積 432000
-應付利潤 1300000
3.火炬工廠2001年12月份發(fā)生的有關固定資產的業(yè)務如下:
(1) 購買設備一臺,價款為40萬元,增值稅率為17%,以銀行存款支付,直接進行安裝。
(2) 購買材料5萬元,以銀行存款支付,直接用于安裝工程。
(3) 應付安裝工程人員工資5萬元。
(4) 安裝工程完工,交付使用。
(5) 以融資租賃方式租入設備一臺,按租賃協(xié)議規(guī)定,該設備的價款(含稅價)為20萬元,運輸費1萬元,途中保險費0.4萬元,發(fā)生安裝調試費2.5萬元,租賃公司安裝調試完成并交付使用。
(6) 接受其他單位投資轉入設備一臺,投出單位的賬面原值25萬元,已提折舊5萬元,雙方協(xié)議約定價值為22萬元。
(7) 由于責任事故報廢設備一臺,原值8萬元,已提折舊2萬元,在清理中,支付清理費0.4萬元,收到過失人賠款和殘料變價收入款共計1萬元。
(8) 在財產清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺,其重置完全價值為2萬元,估計折舊數(shù)為0.6萬元,經批準,該盤盈設備作為營業(yè)外收入處理。
(9) 用一臺設備對外投資,該設備的賬面值原價為6萬元,累計折舊1.8萬元,雙方確認的價值為4.5萬。
要求:編制上述業(yè)務的有關會計分錄。
您的答案:
正確答案:
(1)購買設備時:
借:在建工程 468000
貸:銀行存款 468000
(2)購買材料時:
借:在建工程 50000
貸:銀行存款 50000
(3)支付安裝工程人員工資:
借:在建工程 50000
貸:應付工資 50000
(4)工程完工,交付使用:
借:固定資產 568000
貸:在建工程 568000
(5)融資租入固定資產時:
借:固定資產-融資租入固定資產 239000
貸:長期應付款 239000
(6)接受其他單位投資轉讓設備:
借:固定資產 220000
貸:實收資本 220000
(7)報廢設備時:
、俳Y轉凈值
借:固定資產清理 60000
累計折舊 20000
貸:固定資產 80000
、谥Ц肚謇碣M
借:固定資產清理 4000
貸:銀行存款 4000
、凼盏角謇硎杖
借:銀行存款 10000
貸:固定資產清理 10000
④結轉凈損失
借:營業(yè)外支出 54000
貸:固定資產清理 54000
(8)盤盈固定資產時:
借:固定資產 20000
貸:累計折舊 6000
待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 14000
經批準轉銷時
借:待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 14000
貸:營業(yè)外收入 14000
(9)用設備對外投資:
借:長期股權投資 42000
累計折舊 18000
貸:固定資產 60000
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