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　　五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

　　1.廣南股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　�、�12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批商品的實(shí)際成本為75萬(wàn)元。

　�、�12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予5%的折讓(廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　�、�12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　�、�12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為2 年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元;廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

　�、�12月16日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35.1萬(wàn)元(含增值稅額)。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

　　⑹12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。

　�、�12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　⑻12月21日，收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元，并存入銀行。

　　⑼12月23日，收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并存入銀行。

　�、�12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元;盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。

　�、铣�上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬(wàn)元) 貸方發(fā)生額(萬(wàn)元)

　　其他業(yè)務(wù)支出 20

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15

　　管理費(fèi)用 12.2

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.3

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6.5

　　投資收益 14.2

　　營(yíng)業(yè)外收入 8

　　營(yíng)業(yè)外支出 12.2

　�、�12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅(假定本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：

　�、啪幹茝V南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　�、凭幹茝V南公司2002年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：

　　⑴ 資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年未余額和本年發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：

　　賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　短期投資 100 500 400 200

　　應(yīng)收票據(jù) 300 300

　　應(yīng)收賬款(總) 500 3000 2800 700

　　——甲公司 600 2500 2200 900

　　——乙公司 100 500 600 200

　　壞賬準(zhǔn)備 6 3 9

　　應(yīng)收股利 10 10

　　原材料 300 2000 2200 100

　　制造費(fèi)用 800 800

　　生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300

　　庫(kù)存商品 200 3800 3500 500

　　固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400

　　累計(jì)折舊 2000 800 200 1400

　　在建工程 1000 300 1300

　　短期借款 200 250 50

　　長(zhǎng)期借款 1000 1000

　　應(yīng)付賬款(總) 300 1300 1200 200

　　——丙公司 500 1200 1000 300

　　——丁公司 200 100 200 100

　　應(yīng)付工資 1053 1053

　　應(yīng)付福利費(fèi) 30 107 147 70

　　應(yīng)交稅金(總) 50 1300 1310 60

　　——應(yīng)交增值稅 850 850

　　——未交增值稅 30 180 200 50

　　——應(yīng)交其他稅金 20 270 260 10

　　其他應(yīng)交款 5 19.3 15.3 1

　�、茡p益類部分賬戶本年發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3500

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 51

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300

　　管理費(fèi)用 500

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 25

　　投資收益 30

　　營(yíng)業(yè)外支出 20

　　所得稅 198

　�、瞧渌�有關(guān)資料如下：

　�、俣唐谕顿Y的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　�、凇爸圃熨M(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。

　�、邸肮潭ㄙY產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬(wàn)元;“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬(wàn)元。

　�、軕�(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。

　�、荨皯�(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元、已交稅金310萬(wàn)元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬(wàn)元;“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬(wàn)元;“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。

　�、蕖盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬(wàn)元、離退休人員費(fèi)80萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元、折舊費(fèi)20萬(wàn)元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬(wàn)元。

　�、摺柏�(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。

　�、唷巴顿Y收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬(wàn)元以及收到的現(xiàn)金股利。⑨“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬(wàn)元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬(wàn)元、累計(jì)折舊800萬(wàn)元，支付的清理費(fèi)用30萬(wàn)元，收到的價(jià)款210萬(wàn)元)。

　�、饧俣ㄔ摴�司期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。

　　要求：

　�、盘盍性摴�司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年未數(shù)(資產(chǎn)負(fù)債表見答題紙)。

　�、铺盍性摴�司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額(現(xiàn)金流量表見答題紙)。

會(huì)計(jì)職稱考試(中級(jí))1999年—2006年真題匯總

會(huì)計(jì)職稱考試(初級(jí))歷年真題匯總
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999

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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

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