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五、綜合題

1．【答案】

(1)編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1） 借：應(yīng)收賬款                        117
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       100 
          應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）    17 
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      75 
       貸：庫(kù)存商品                            75 
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     10
         應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  1.7 
       貸：應(yīng)收賬款                            11.7
   (3)借：銀行存款                       115 
          財(cái)務(wù)費(fèi)用                         2 
       貸：應(yīng)收賬款                            117 
（4）借：銀行存款                        100 
       貸：其他業(yè)務(wù)收入                        100 
（5）借：銀行存款                         25 
       貸：預(yù)收賬款                             25 
     借：勞務(wù)成本                         14 
       貸：應(yīng)付職工薪酬                             14 

完工百分比=14÷（14+6）=70%

應(yīng)確認(rèn)收入=30×70%=21萬(wàn)元

借：預(yù)收賬款                         24.57 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                          21 
    應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）     3.57 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      14 
貸：勞務(wù)成本                              14  

（6）借：庫(kù)存商品                       45 
貸：發(fā)出商品                          45 

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.5

貸：應(yīng)收賬款                              8.5 

（7）借：銀行存款                       400 
貸：預(yù)收賬款                          400 

（8）借：銀行存款                      34 
貸：營(yíng)業(yè)外收入                         34 

（9）借：銀行存款                      50 
貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款                        50 

（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢              10 
貸：原材料                           10 

借：管理費(fèi)用                    10 
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                    10

借：固定資產(chǎn)清理              20

累計(jì)折舊                   70

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備           10 

貸：固定資產(chǎn)                         100 

借：營(yíng)業(yè)外支出                  20 
貸：固定資產(chǎn)清理                    20 

（12）借：所得稅                      23.1 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅           23.1 

（2）編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表

   編制單位：廣南公司           2007年度 12月         單位：萬(wàn)元

 2．【答案】

（1）

 ①2007年12月1日 ：

 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本    1100（99×11+11）

貸：銀行存款                    1100

② 2007年12月31日：

 借：資本公積—其他資本公積        110（1100-99×10）          

  貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)   110

借：遞延所得稅資產(chǎn)                27.5（110×25%）

  貸：資本公積—其他資本公積            27.5

（2）

①2007年1月1日 ：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司  19000

貸：銀行存款                      19000

②2007年大海公司分派現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利               600（1000×60%）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司          600

借：銀行存款               600

  貸：應(yīng)收股利                      600

（3）

①調(diào)整子公司留存收益變動(dòng)：

 投資收益調(diào)增=4000×60%=2400萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)增2400萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資      2400

貸：投資收益               2400

借：提取盈余公積       240

貸：盈余公積                240

②調(diào)整子公司資本公積變動(dòng)：

 借：資本公積      49.5[（110-27.5）×60%]

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資     49.5

（4）

① 投資業(yè)務(wù)

借：股本                20000

資本公積             1917.5

盈余公積             1200 （800+400）

未分配利潤(rùn)           9800 （7200+4000-400-1000）

商譽(yù)                 1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                20750.5（19000-600+2400-49.5）

少數(shù)股東權(quán)益               13167 [（20000+1917.5+1200+9800）×40%]

 借：投資收益            2400

     少數(shù)股東損益        1600

     未分配利潤(rùn)—年初     7200

  貸：本年利潤(rùn)分配--提取盈余公積     400

      本年利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利        1000

      未分配利潤(rùn)                    9800

②內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入             1000（100×10）

  貸：營(yíng)業(yè)成本                 1000

借：營(yíng)業(yè)成本            120 [ 40×（10-7）]

  貸：存貨                    120

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借：應(yīng)付賬款            100

  貸：應(yīng)收賬款                100

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備   10

貸：資產(chǎn)減值損失             10

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入             200

貸：營(yíng)業(yè)成本                  120

      固定資產(chǎn)—原價(jià)            80

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊    8（80÷5×6/12）

  貸：管理費(fèi)用                  8 

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