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三、判斷題

1．【答案】×

【解析】直接計入當期利潤的利得和損失會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動。

2．【答案】×

【解析】企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)不需進行賬務(wù)處理。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6．【答案】×

【解析】應(yīng)當以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。

7．【答案】×

【解析】處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ，分配利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。

 8．【答案】×

【解析】有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

9．【答案】×

【解析】組成合營企業(yè)的投資者與合營企業(yè)之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合營企業(yè)的投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10．【答案】√

四、計算分析題

1．【答案】

（1）

（2）

2007年12月31日遞延所得稅負債余額=212.5×40%/(1-15%)×(33-15%)=18 萬元，2007年遞延所得稅負債發(fā)生額為18萬元；2008年遞延所得稅負債余額=（212.5-170+255）×40%/(1-15%)×(33%-15%)=25.2萬元，2008年遞延所得稅負債發(fā)生額=25.2-18=7.2萬元。

（3）2007年應(yīng)交所得稅=（1000+100-212.5×40%）×33%=334.95萬元；2008年應(yīng)交所得稅=(1000-100-255×40%)×33%+170×40%/(1-15%)×(33%-15%)=277.74萬元。

2007年會計處理

借：所得稅費用             319.95

遞延所得稅資產(chǎn)         33

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 334.95

      遞延所得稅負債        18

2008年會計處理

借：所得稅費用              317.94

貸：遞延所得稅資產(chǎn)       33

應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 277.74

遞延所得稅負債        7.2

2．【答案】

（1）計算專門借款利息資本化金額

（1） 

2007年專門借款利息資本化金額=2000×8%-1000×0.5%×6=130萬元。

2008年專門借款利息資本化金額=2000×8%×180/360=80萬元。

（2）計算一般借款利息資本化金額

一般借款資本化率（年）＝（2000×6%＋8000×8%）/（2000+8000）=7.6%

 2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×180/360=1000萬元。

2007年一般借款利息資本化金額=1000×7.6%=76萬元

2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（2000+2000）×180/360=2000萬元。

2008年一般借款利息資本化金額=2000×7.6%= 152萬元。

（3）計算利息資本化金額

2007年利息資本化金額=130+76=206萬元

2008年利息資本化金額=80+152=232萬元

（4）賬務(wù)處理：

 2007年

應(yīng)付利息=2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）=920萬元 

借：在建工程                  206
    銀行存款                 30（1000×0.5%×6）

    財務(wù)費用          684

  貸：應(yīng)付利息               920

2008年2008 2008

應(yīng)付利息=[2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）]×180/360=460萬元
借：在建工程                  232

    財務(wù)費用                  228

貸：應(yīng)付利息                460

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