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四、計算分析題

1．答案
（1）應交所得稅＝[（稅前會計利潤）200＋（超標的工資費用）10－（少計提的折舊費用）1＋（超標的業(yè)務招待費）2－（國債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬元） 
（1）會計分錄：
     借：所得稅                        68．97
       貸：應交稅金－應交所得稅              68．97
     借：應交稅金－應交所得稅          68．97
       貸：銀行存款                          68．97

2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品     140000
       貸：庫存商品          140000
② 借：應收賬款         140400
       貸：主營業(yè)務收入                    120000
           應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 20400
③ 借：主營業(yè)務成本      84000
      貸：委托代銷商品        84000
④ 借：銀行存款         140400
      貸：應收賬款          140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品     200000
      貸：代銷商品款         200000
② 借：銀行存款         161460
      貸：主營業(yè)務收入                  138000 
          應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）23460
③ 借：主營業(yè)務成本     120000
      貸：受托代銷商品        120000
④ 借：代銷商品款                    120000
        應交稅金—應交增值稅（進項稅額）20400
      貸：應付賬款                         140400
5）．借：應付賬款       140400
      貸：銀行存款        140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
  借：銀行存款     1000
    貸：應付債券—債券面值   1000
 2004年12月31日計息：
  借：在建工程    37.5（1000×5％×9/12）
    貸：應付利息        37.5 
 2005年4月1日計息、付息：
 借：財務費用     12.5（1000×5％×3/12）
   貸：應付利息       12.5
 借：應付利息      50 
   貸：銀行存款        50
 2005年12月31日計息
 借：財務費用     37.5
   貸：應付利息       37.5
4．答案
2002年1月1日購入專利權(quán)：
借：無形資產(chǎn)              100000
  貸：銀行存款                   100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費用              10000
  貸：無形資產(chǎn)                  10000
2003年攤銷該無形資產(chǎn)會計分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款            90000
  貸：無形資產(chǎn)                   80000
      應交稅金－應交營業(yè)稅        4500
      營業(yè)外收入                  5500

五、綜合題

1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn)    15
           貸：實收資本     15
② 借：原材料    50 
       應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8.5
         貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
       貸：短期借款   40
④ 借：應收賬款   16.05
       營業(yè)費用  1.5
      貸：主營業(yè)務收入   15
          應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業(yè)務成本   10
        貸：委托代銷商品   10
⑤ 借：預收賬款     9.36
        貸：主營業(yè)務收入    8
             應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.36
借：主營業(yè)務成本    6
       貸：庫存商品    6
⑥ 借：固定資產(chǎn)    2
       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
       貸：營業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費用  7
       管理費用  3
      貸：累計折舊  10
⑧ 借：營業(yè)外支出    6
      貸：銀行存款     6
⑨ 借：財務費用   0.1
         貸：預提費用   0.1
⑩ 借：無形資產(chǎn)      12
         貸：銀行存款        12
借：管理費用   0.2
   貸：無形資產(chǎn)     0.2
（2）
①資產(chǎn)合計=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬元）；
②負債合計=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬元）；
③所有者權(quán)益合計=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬元）。


2．答案
（1）借：銀行存款                          570
固定資產(chǎn)                          180
無形資產(chǎn)                           50
貸：實收資本——A                          320
             實收資本——B                          280
    實收資本——C                          200 
（2）借：利潤分配                          100
貸：應付股利——A                          40
             應付股利——B                          35
             應付股利——C                          25             
（3）2005年12月31日D股東出資時產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬元）                       
（4）借：銀行存款                          200
原材料                              50
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）  8.5
貸：實收資本——A                           40
             實收資本——B                           35
             實收資本——C                           25
             實收資本——D                          100
             資本公積                              58.5 
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%                                      
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%                                     
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%                                     
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]                                

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