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五、計算題

（一）丙公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)并銷售A、B、C、D四種產(chǎn)品，增值稅稅率均為17%，B、C兩種產(chǎn)品還應交消費稅，稅率為25%，本月丙公司發(fā)生以下業(yè)務：

1、為生產(chǎn)A產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)  購進免稅棉花，買價400萬元，
2、為生產(chǎn)B產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實價180萬元，另外由收購單位代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅20萬元。
3、為職工集體福利購進貨物，增值稅專用發(fā)票注明買價100萬，增值稅17萬元。
4為生產(chǎn)C產(chǎn)品購進材料，專用發(fā)票注明買價200萬元。增值稅34萬元，該部分材料本月未驗收入庫。
5、上年為生產(chǎn)購入的原材料，買價50萬元，增值稅8.5萬元。本期改變用途，用于在建工程。
6、為生產(chǎn)進B化妝品進口化妝品原材料一批，海關完稅憑證注明關稅完稅價200萬，關稅40萬、消費稅60萬、增值稅51萬元，購入后全部被B產(chǎn)品生產(chǎn)領用完畢
7、本期出售A產(chǎn)品含增值稅售價2457萬元，給予對方10%的銷售折扣，折扣部分單獨開票；另外隨同賣價收取集資款58.5萬元。
8、將生產(chǎn)的B產(chǎn)品用于在建工程，該部分產(chǎn)品的成本460萬元，正常不含增值稅售價800萬元。
9、生產(chǎn)的C產(chǎn)品共50臺，采用以舊換新方式出售，每臺產(chǎn)品作價0.1萬元；另外每臺新產(chǎn)品收取差價款0.134萬元。
10、生產(chǎn)的D產(chǎn)品對外換回生產(chǎn)所用的原材料，互開增值稅發(fā)票，原材料已入庫，專用發(fā)票注明換回的材料買價60萬元，增值稅稅率17%。

要求：根據(jù)以上資料計算：
（1）本月允許抵扣的進項稅額；
（2）本月銷項稅額；
（3）本月應交增值稅；
（4）本月B、C產(chǎn)品應交消費稅。

（二）某企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率，上年發(fā)生虧損尚有78萬元未彌補，本年經(jīng)營情況如下：

1、全年產(chǎn)品銷售收入3600萬元，運輸收入10萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入170萬元，購買公司債券利息收入50萬元，購買國債利息收入30萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入80萬元。
2、全年產(chǎn)品銷售成本2400萬元，運輸成本90萬元。
3、全年上交增值稅270萬元，消費稅120萬元，營業(yè)稅10萬元。城市維護建設稅28萬元，教育費附加12萬元。
4、全年發(fā)生利息支出160萬元，其中金融機構借款利息支出40萬元，向非金融機構借款利息支出120萬元。（借款1200萬元，年利率10%，金融機同類借款年稅率8%）。
5、發(fā)生工資總額1060萬元，并按實際工資總額的2%、14%、1.5%計提職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，以上工資和提取的三項費用均已計入產(chǎn)品銷售成本和  成本。企業(yè)職工1000人，稅務機關核定在每人年計稅工資0.96萬元。
6、購入專制技術支出310萬元。
7、發(fā)生訴訟費支出18萬元，火災損失70萬元（其中保險公司應賠償42萬元），通過民政機關對外公益性捐贈83萬元。
8、計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元。
9、全年發(fā)生其他管理費用97.5萬元，其中包括經(jīng)營偽劣產(chǎn)品被罰款10萬元。
10、本年已預交所得稅130萬元。

要求：根據(jù)以上資料計算：
（1）應交所得稅的收入總額；
（2）允許從收入總額中扣除的項目金額；
（3）全年應納稅所得額；
（4）全年應交所得稅；
（5）年終應補交的所得稅。

六、綜合題

（一）甲公司書面委托本公司采購部經(jīng)理王某于2004年10月27日到乙公司采購材料。王某到乙公司后，根據(jù)本公司委托簽訂采購A材料的合同內(nèi)容如下：

1、2004年12月15日之前，乙公司一次向甲公司供應A材料1000噸，每噸買價2萬元，由乙公司送貨上門，但未注明運費有哪一方承擔。甲公司于收貨后三天內(nèi)支付30%的貨款，剩余70%在貨款于12月25日前付清，采用支票結算方式。任何一方違約均按合同總投資的10%向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

2、王某同時發(fā)現(xiàn)乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品屬于丙公司所急需的商品在未經(jīng)丙公司委托的情況下，私自代理丙公司與乙公司于2004年10月29日簽訂了購買B產(chǎn)品的合同，總價款500萬元。丙公司采用定金擔保方式，于2004年12月6日之前向乙公司支付定金70萬元，乙公司于2005年元月10日以前向丙公司供貨，余款在丙公司收到貨物后10天內(nèi)付款，并同時規(guī)定任何一方違約，按總標的10%支付違約金。該合同簽訂后，乙公司又向丙公司發(fā)出了合同追認函。丙公司于2004年11月22日回函確認同意履行該合同。

2004年12月3日丙公司向乙公司簽發(fā)面值70萬元的銀行本票支付定金后，乙公司未能如期供貸，經(jīng)丙公司再三催要，乙公司以本公司與其他公司合并為由，暫時停止供貨。由此給丙公司造成損失190萬元。丙公司要求乙方承擔違約責任。乙公司認為：第一、王某在無代理權情況下代替丙方簽訂該合同，故本合同無效，第二、即使該合同有效，本公司因合并事由導致合同無法履行，屬于不可抗力事件，應免除違約責任。

3、乙公司法定的代表人2004年12月10日在一次商品展銷會上聽說甲公司財務狀況不佳，通知甲方解除合同，甲方不同意，認為若乙方不按期供料則會影響自己的正常生產(chǎn)；甲公司并對所欠乙公司的款項提供擔保，其中100萬元以房產(chǎn)抵押，210萬元由李某和張某簽訂書面擔保合同，同時乙方還揭露了甲方代理人與乙方經(jīng)辦理人串通加價，私自拿回扣的事實。

要求：根據(jù)以上資料，結合合同法和票據(jù)法的規(guī)定分析回答下列問題，

1、甲公司與乙公司簽訂的合同簽訂屬于什么性質(zhì)的合同，證明理由；合同中未規(guī)定運費的承擔方，應如何處理？
2、乙方提出解除與甲方的合同，是否合法？
3、若乙公司向甲方供貨后，甲方不能付款，乙公司應如何保障自己的合法權益？李某和張某兩位擔保人應承擔什么責任？
4、王某代理丙公司于2004年10月29日與乙公司簽訂的購銷合同屬于什么性質(zhì)的合同，2004年11月22日丙公司確認后，合同性質(zhì)是否發(fā)生了變化？
5、在丙公司與公司的合同爭議中，乙公司提出的兩點理由是否成立？
6、丙公司與乙公司的合同采用什么擔保方式，是否生效并合法，丙公司的190萬元損失如何處理？

（二）A、B、C三位合伙人共同出資設立合伙企業(yè)，A、B兩位以現(xiàn)金出資，經(jīng)全體合伙人同意，C以勞務出資，每位合伙人均持有企業(yè)的財產(chǎn)份額，主要從事五金產(chǎn)品加工業(yè)務，月銷售收入6萬元。

（1）企業(yè)均定在工商銀行開立基本存款戶，在城市合作銀行開立一般存款戶，并將基本存款戶賬號保稅務管理機關。
（2）企業(yè)在異地長期采購物資，為方便結算，只采購地開立臨時存款賬戶，并根據(jù)經(jīng)營的穩(wěn)定情況，決定長期保留該賬戶。
（3）為了簡化核算手續(xù)，只設簡易賬。對資金進行歸口管理，所有銷售收入均存入基本存款賬戶。工資發(fā)放、現(xiàn)金支取一律在一般存款戶辦理，導致企業(yè)故意少計收入，多列支出，少交稅金0.8萬元。
（4）為了從甲公司采購材料，申請開戶銀行同意，于2004年11月16日開出面值8萬元的銀行承兌匯票支付甲公司材料款，期限5個月。甲于11月22日背書轉讓給乙，并由D、E二人作為保證人，在票據(jù)上簽章，乙于12月8日背書轉讓給丙。丙于2005年1月10日背書轉讓給丁，丁又將票據(jù)質(zhì)押背書，為欠F公司的7萬元貨款提供保證，2005年4月2日質(zhì)押解除。
（5）丁于2005年 4月16日向銀行提示付款時，銀行以票據(jù)背書不連續(xù)，合伙企業(yè)無獨立法人資格，無權使用匯票為由，拒絕付款。
（6）丁要求丙代為支付票據(jù)款項，丙認為該票具由D、E二人提供保證后，應由保證人付款。
（7）保證人D認為，保證人有2人，自己只承擔4萬元的保證責任；E認為被保人不明確，不承擔保證責任。
（8）丁要求合伙企業(yè)付款，合伙企業(yè)認為企業(yè)事務執(zhí)行人A違反了企業(yè)關于合伙企業(yè)事務執(zhí)行人對外簽訂合同和結算金額每筆不能超過50萬元的規(guī)定，合伙企業(yè)與甲的買賣及款項支付行為均為無效。

要求：根據(jù)以上資料，結合《支付結算制度》、《稅收征管法》和《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)能否開立基本存款賬戶？開立銀行賬戶提供哪些資料，能否開立臨時存款賬戶，該賬戶可否長期保留？
（2）企業(yè)對帳戶的管理使用，賬號向稅務機關報告的內(nèi)容，是否符合規(guī)定？
（3）該企業(yè)設賬方式是否合法，少交稅金屬于什么行為，應如何處理？
（4）銀行拒絕向丁支付票據(jù)款，理由是否存立？
（５）在拒絕付款后，丁要求丙、Ｄ、Ｅ代付票據(jù)款是否正確，丙、D、E的觀點是否正確？
（6）合伙企業(yè)拒絕承擔票據(jù)責任是否正確？
（7）若D代付票據(jù)款后，D可以采用什么方法保障自己的合法權益？
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