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參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（1×20＝20）

題號(hào)    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15    16  
選項(xiàng)    A    D    C    C    A    B    C    B    B    B     C      A     A     D     C     D    

  17    18    19    20
   A     D     A    D

二、多項(xiàng)選擇題（2×15＝30）

題號(hào)    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
選項(xiàng)  ABCD  ABC  ACD   BC  ABD  ABD   AC  ABD  ABC  ABCD  ABCD   CD   ABCD  ABCD   ABC

三、判斷題（對(duì)下列命題，你認(rèn)為正確打“O”，錯(cuò)打“×”。1×10＝10）

題號(hào)    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10
對(duì)/錯(cuò)   O   ×    O    ×   ×   O    O    O    O    O

四、計(jì)算分析題（5×4＝20）

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（1）2002年1月1日初始投資時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司         120萬(wàn)
貸：銀行存款                          120萬(wàn)

（2）2002年5月1日BM公司宣告分派現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利                     10萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司           10萬(wàn)

（3）2003年1月1日追加投資時(shí)，追溯調(diào)整
①計(jì)算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬(wàn)-1000萬(wàn)×10%＝20萬(wàn)
②計(jì)算2002年應(yīng)分?jǐn)偟墓蓹?quán)投資差額＝20萬(wàn)¸10＝2萬(wàn)
③計(jì)算2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝160萬(wàn)´10%＝16萬(wàn)
④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬(wàn)-2萬(wàn)＝14萬(wàn)
⑤會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）   90萬(wàn)（120萬(wàn)－10萬(wàn)－20萬(wàn)）
——BM公司（股權(quán)投資差額）  18萬(wàn)（20萬(wàn)－2萬(wàn)）
——BM公司（損益調(diào)整）      16萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司                            110萬(wàn)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)                             14萬(wàn)
追加投資：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）      230萬(wàn)
貸：銀行存款                                   230萬(wàn)

（4）第二次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬(wàn)－（1000萬(wàn)－100萬(wàn)＋160萬(wàn)）×20%
＝18萬(wàn)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（股權(quán)投資差額）     18萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）            18萬(wàn)
同時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）      16萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（損益調(diào)整）             16萬(wàn)
（1000萬(wàn)－100萬(wàn)＋160萬(wàn)）´30%＝318萬(wàn)＝90萬(wàn)＋230萬(wàn)-18萬(wàn)＋16萬(wàn)

（5）分?jǐn)?003年的股權(quán)投資差額＝18萬(wàn)¸9＋18萬(wàn)¸10＝3.8萬(wàn)
借：投資收益                                   3.8萬(wàn)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（股權(quán)投資差額）          3.8萬(wàn)

（6）計(jì)算2003年的投資收益＝180萬(wàn)×30%＝54萬(wàn)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——BM公司（損益調(diào)整）        54萬(wàn)
貸：投資收益                                       54萬(wàn)

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.2002年12月取得固定資產(chǎn)并投入安裝

（1）借：在建工程              117萬(wàn)
貸：銀行存款                 117萬(wàn)

（2）借：在建工程         99.9萬(wàn)（50萬(wàn)＋30萬(wàn)＋50萬(wàn)×17%＋10萬(wàn)＋1.4萬(wàn)）
貸：工程物資                           50萬(wàn)
庫(kù)存商品                           30萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）   8.5萬(wàn)
應(yīng)付工資                           10萬(wàn)
應(yīng)付福利費(fèi)                         1.4萬(wàn)

（3）借：工程物資             6.9萬(wàn)
貸：在建工程                6.9萬(wàn)

（4）借：固定資產(chǎn)              210萬(wàn)
貸：在建工程                   210萬(wàn)

2．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（1）借：營(yíng)業(yè)外支出             10萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備           10萬(wàn)

（2）借：制造費(fèi)用        （210－10）× × ＝40萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊                                  40萬(wàn)

3．固定資產(chǎn)清理

（1）借：固定資產(chǎn)清理           170萬(wàn)
   累計(jì)折舊                40萬(wàn)
    貸：固定資產(chǎn)                   210萬(wàn)

（2）借：銀行存款              180萬(wàn)
  貸：固定資產(chǎn)清理             180萬(wàn)

（3）借：固定資產(chǎn)清理            5萬(wàn)
  貸：銀行存款                 5萬(wàn)

（4）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備          10萬(wàn)
   貸：固定資產(chǎn)清理                10萬(wàn)

（5）借：固定資產(chǎn)清理            15萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入                15萬(wàn)

（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1．編制FT公司、WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄。

（1）FT公司
   
（1.1）借： 銀行存款                        17萬(wàn)
應(yīng)收票據(jù)                       100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        100萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）     17萬(wàn)
（1.2）6月30日計(jì)息
借：應(yīng)收票據(jù)              1.5萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用               1.5萬(wàn)
（1.3）到期對(duì)方無(wú)力承付
借：應(yīng)收賬款            103萬(wàn)
貸：應(yīng)收票據(jù)                101.5萬(wàn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用                  1.5萬(wàn)

2.WL公司

（2.1）借： 庫(kù)存商品                              100萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）       17萬(wàn)
貸：銀行存款                                     17萬(wàn)
應(yīng)付票據(jù)                                    100萬(wàn)
（2.2）6月30日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                 1.5萬(wàn)
貸：應(yīng)付票據(jù)                     1.5萬(wàn)
（2.3）到期無(wú)力支付有關(guān)款項(xiàng)
借：應(yīng)付票據(jù)               101.5萬(wàn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用                 1.5萬(wàn)
貸：應(yīng)付賬款                      103萬(wàn)
2．FT公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝103萬(wàn)；重組日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄
（1）FT公司（債權(quán)人）
（1.1）借：應(yīng)付賬款——重組           30萬(wàn)
       固定資產(chǎn)                   60萬(wàn)
       營(yíng)業(yè)外支出                 13萬(wàn)
          貸：應(yīng)收賬款                        103萬(wàn)
（2）WL公司
（2.1）借：固定資產(chǎn)清理            40萬(wàn)
      累計(jì)折舊                10萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)                      50萬(wàn)
（2.2）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備            2萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)清理                   2萬(wàn)
（2.3）借：應(yīng)付賬款                  103萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)清理                   38萬(wàn)
        應(yīng)付賬款——重組               30萬(wàn)
        資本公積——其他資本公積       35萬(wàn)
4．2005年6月30日
（1）FT公司：
借：銀行存款               15萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款                   15萬(wàn)
（2）WL公司
借：應(yīng)付賬款                  15萬(wàn)
貸：銀行存款                     15萬(wàn)
2005年9月30日分錄同上，不再贅述。

（四）所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1．差異類型：

永久性差異：（1）、（3）、（4）、（5）、（7）
時(shí)間性差異：（2）、（6）

2．計(jì)算所得稅有關(guān)項(xiàng)目并編制會(huì)計(jì)分錄

①應(yīng)納稅所得額＝1000萬(wàn)＋50萬(wàn)＋100萬(wàn)＋30萬(wàn)＋100萬(wàn)×（1＋14%）＋126
＋20萬(wàn)－40萬(wàn)＝1400萬(wàn)
②應(yīng)交所得稅＝1400萬(wàn)×33%＝462萬(wàn)
③所得稅費(fèi)用＝[1000萬(wàn)＋50萬(wàn)＋30萬(wàn)＋100萬(wàn)×（1＋14%）＋126萬(wàn)－40萬(wàn)] ×33%
＝422.4萬(wàn)
④會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅                   422.4萬(wàn)
遞延稅款                  39.6萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅         462萬(wàn)

3．2003年末的遞延稅款余額29.6萬(wàn)（借方）

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