五、綜合題

　　綜合題：試題1

　　甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12 000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16 000萬(wàn)元，其中，股本8 000萬(wàn)元，資本公積3 000萬(wàn)元、盈余公積4 000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

　　資料二：乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元，

　　資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分派完畢。

　　資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股份中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4 500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。

　　資料五：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。

　　資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25 000萬(wàn)元。

　　甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　1.【題干】編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法

　　2.【題干】計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　商譽(yù)=12 000-16 000*0.6=2 400

　　【考點(diǎn)】合并抵消分錄

　　3.【題干】分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法

　　4.【題干】編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法

　　5.【題干】編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換

　　6.【題干】分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】超額虧損

　　綜合題：試題2

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。

　　資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

　　資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定2016年甲公司該專利技術(shù)的推銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元;當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】要求1：編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)+所得稅

　　(2)【題干】要求2：計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。

　　【答案】800萬(wàn)/5=160萬(wàn)

　　【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)+所得稅

　　(3)【題干】要求3：計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】賬面=800萬(wàn)-160*2=480萬(wàn)

　　減值=480-420=60萬(wàn)

　　【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)+所得稅

　　(4)【題干】要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)+所得稅

　　(5)【題干】要求5：計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】答案見(jiàn)解析

　　【解析】攤銷金額=420萬(wàn)/3=140萬(wàn)

　　【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)+所得稅

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