四、計算分析題

　　1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)用設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下：

　　資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　資料二：乙公司換出設(shè)備的原價為1 000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。

　　資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn);乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

　　甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費以及其他因素。

　　1.【題干】編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換

　　2、【題干】編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】答案見解析

　　【解析】乙公司分錄：

　　【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換

　　2.

　　甲公司對政府補助采取總額法進(jìn)行會計處理，其與政府補助相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元并存入銀行。

　　資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素

　　要求：

　　編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼的會計分錄

　　(1)【題干】2017年5月20日，實際收到政府補貼款：

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】 政府補助(總額法)

　　(2)【題干】2017年6月20日，購入設(shè)備：

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　【考點】 政府補助(總額法)

　　(3)【題干】自2017年7月起每個資產(chǎn)負(fù)債表日(月末)計提折舊，同時分?jǐn)傔f延收益：

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　1)計提折舊：60萬/5/12=1萬

　　2)分?jǐn)傔f延收益12萬/5/12=0.2萬

　　【考點】 政府補助(總額法)

　　(4)【題干】2018年6月30日，設(shè)備報廢，同時轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：

　　【答案】答案見解析

　　【解析】

　　1)設(shè)備報廢：

　　2)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：

　　【考點】 政府補助(總額法)

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