四、計(jì)算分析題

　　(一)

　　某公司當(dāng)年利潤總額9 520萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：

　　1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元

　　2、當(dāng)年支付保修費(fèi)300萬，截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用

　　3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬

　　4、以10900萬元代價(jià)取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬元，其中一項(xiàng)庫存商品賬面200萬元，公允價(jià)值360萬元，其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。

　　問題如下：

　　1、【題干】計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　2、【題干】分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　3、【題干】針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒有影響的可以不寫

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　4、【題干】針對業(yè)務(wù)四，計(jì)算合并對遞延所得稅的影響，計(jì)算合并商譽(yù)，寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　(二)

　　甲公司銷售商品給乙公司，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期結(jié)束乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司提取351萬壞賬準(zhǔn)備，后來兩公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　1、以廠房抵債，公允價(jià)值1000萬元。該廠房原值2000萬，已提折舊1200萬元。甲公司取得廠房后作為固定資產(chǎn)使用

　　2、以庫存商品抵債，庫存商品公允價(jià)值400萬元，生產(chǎn)成本300萬元。乙公司給甲公司開具增值稅專票注明稅額68萬元。甲公司取得該批商品作為庫存商品核算。

　　3、乙公司定向增發(fā)200萬股給甲公司，每股面值1元。市價(jià)3元。

　　4、甲公司免除對乙公司債務(wù)400萬元。

　　5、其余債務(wù)延期償還。

　　問題如下：

　　1、【題干】甲公司債務(wù)重組損失，甲公司會計(jì)分錄

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　2、【題干】乙公司上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)形成營業(yè)外收入金額

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　3、【題干】乙公司相關(guān)會計(jì)分錄

　　【答案】

　　【考點(diǎn)】

　　多一道(一)

　　甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票低償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　(2)【題干】編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　(3)【題干】計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　(4)【題干】編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

長按二維碼關(guān)注即可獲得會計(jì)師證書

獲取2016中級會計(jì)答案

獲取10頁精華點(diǎn)題講義

獲取歷年會計(jì)師真題卷

獲取2017初級會計(jì)報(bào)名

 

會計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2016中級會計(jì)職稱真題及答案專題 ※ 權(quán)威答案解析 ※關(guān)注微信

　　2016年中級會計(jì)職稱視頻題庫估分 ※ 手機(jī)題庫下載 ※ 題庫對答案

　　2016中級會計(jì)職稱成績查詢時(shí)間通知 ※ 查分免費(fèi)提醒 ※ 合格標(biāo)準(zhǔn)

　　預(yù)約視頻直播　第一時(shí)間對答案※2017年報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)※考試時(shí)間