分析：

　　1.20×8年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)納稅所得額

　　=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)

　　應(yīng)交所得稅=14 900 000×25%=3 725 000(元)

　　2.20×8年度遞延所得稅

　　該公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表l5—2所示：

　　表l5-2 單位：元

　　遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000(元)

　　3.利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=3 725 000-225 000=3 500 000(元)

　　借：所得稅費(fèi)用 3 500 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 225 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3 725 000

　　【教材例l5-14】沿用【教材例15-13】中有關(guān)資料，假定丁公司20×9年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為4 620 000元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表l5—3所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定的差異。

　　表15-3 單位：元

　　*注：此處假定表15-3中的無形資產(chǎn)是【教材例15-3】中研發(fā)形成的。

　　因內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)導(dǎo)致的暫時(shí)性差異是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以下面計(jì)算中遞延所得稅資產(chǎn)是4 760 000×25%，而不是6 110 000×25%，從而導(dǎo)致了下列數(shù)據(jù)與書中數(shù)據(jù)不一致!

　　分析：

　　1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為4 620 000元

　　2.當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用(收益)

　　期末遞延所得稅資產(chǎn)(4 760 000×25%) 1 190 000

　　期初遞延所得稅資產(chǎn) 225 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)增加 965 000

　　遞延所得稅收益=965 000(元)

　　3.所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=4 620 000-965 000=3 655 000(元)

　　借：所得稅費(fèi)用 3 655 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 965 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4 620 000

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