一、單選題（本類題共15題，每小題1分，共15分）
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（  ）萬元。
A.270                              B.280
C.300                              D.315.3
答案：A
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資  180
    貸：原材料  180
借：委托加工物資  90
    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
    應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅              30
    貸：銀行存款                         135.3
借：原材料 270
    貸：委托加工物資  270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。

2、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（  ）。
A.投資收益                         B資本公積
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）         D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）
答案：A
解析：采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是
借：投資收益
    資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備
    貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

3、某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22 000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（  ）萬元。
A .21 200                          B.22 400
C.23 200                           D.24 000
答案：B
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)入時(shí)：
借：銀行存款  22000
    貸：應(yīng)付債券－面值  20000
                －溢價(jià)   2000
2003年年末和2004年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用        200
    應(yīng)付債券－溢價(jià)  400
    貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息  600
所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400*2+600*2＝22400萬元

4、上市公司下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（  ）。
A.股本溢價(jià)                         B.股權(quán)投資準(zhǔn)備
C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)                     D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
答案：A
解析：資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有當(dāng)處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，將其轉(zhuǎn)入到資本公積－其他資本公積明細(xì)科目后可以轉(zhuǎn)增資本；資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

5、甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價(jià)準(zhǔn)備，在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價(jià)為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（  ）萬元。
A.-20                               B.20
C.40                                D.60
答案：D
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：短期投資   1.3*200
    貸：銀行存款1.3*200
借：投資收益   （1.3－1.1）*200
    貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備   （1.3－1.1）*200
借：銀行存款           1.4*200
    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備   0.2*200
    貸：短期投資               1.3*200
        投資收益（倒擠）       0.3*200
因?yàn)轭}目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計(jì)算的是轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的投資收益0.3*200＝60，不包括計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)產(chǎn)生的投資損失0.2*200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3*200＝60。

6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（  ）。
A.資本公積                         B.管理費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出                       D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
答案：C
解析：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

7、甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬元。在:)日，甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（  ）萬元。
A.54                           B.72
C.81                           D.90
答案：B
解析：因?yàn)榧坠�司收到了補(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10*（100－80）/100＝2，本題的會(huì)計(jì)分錄是
借：固定資產(chǎn)  72（倒擠）
    銀行存款   10
   貸：無形資產(chǎn)        80
       營(yíng)業(yè)外收入      2

8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是（  ）。
A.直接人工                    B.制造費(fèi)用
C.直接材料                    D.折舊費(fèi)用
答案：D
解析：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購(gòu)材料費(fèi)用、外購(gòu)燃料費(fèi)用、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用。

9、2004年4月1日，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年4月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬元；該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（  ）萬元。
A.15                           B.16.88
C.40                           D.45
答案：C
解析：2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（120/2）*8/12＝40萬元。

10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（  ）。
A.預(yù)提的短期借款利息
B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用
C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
答案：B
解析：資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到在建工程科目中。

11、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12 000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（  ）萬元。
A.3 000                        B.3 200
C.3 500                        D.3 600
答案：D
解析：2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

12、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（  ）萬元。
A.60                         B.77
C.87                         D.97
答案：C
解析：甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200－12＝188萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240－188＝52萬元；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300－15＝285萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320－285＝35萬元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35＝87萬元。

13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（  ）。
A.按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司
B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C.通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)
答案：A
解析：不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司包括：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

14、甲公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還所欠乙公司貨款100萬元。雙方協(xié)商，甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時(shí)向乙公司收取3萬元補(bǔ)價(jià)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為（  ）萬元。
A.87                                 B.93
C.97                                 D.103
答案：B
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：短期投資    93（倒擠）
壞賬準(zhǔn)備    10
貸：應(yīng)收賬款            100
    銀行存款              3

15、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中的是（  ）。
A. 預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款                 B.收到出租包裝物的押金
C.應(yīng)付租入包裝物的租金                D.職工未按期領(lǐng)取的工資
答案：A
解析：其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

二、多選題（本類題共10題，每小題2分，共20分。）
16、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的（  ）。
A.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備
B.采用實(shí)際利率法攤銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)
C.收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息
D.確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息收入
答案：ABD
解析：計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備使長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值減少；采用實(shí)際利率法攤銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)使長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值減少；收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息的會(huì)計(jì)分錄是借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收利息科目，與長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值無關(guān)；確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息收入計(jì)入到長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息）科目中，增加了長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。

17、在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有（  ）。
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額
答案：ABC
解析：在非貨幣性交易中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是倒擠出來的，即貸記的是換出資產(chǎn)的賬面余額、支付的相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于換出資產(chǎn)如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)該同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，即記在借方，最后倒擠出換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定是沒有關(guān)系的。

18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（  ）。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.濫用會(huì)計(jì)政策變更
C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D.無法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更
答案：AD
解析：濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。

19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（  ）。
A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本
C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值
D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
答案：BD
解析：銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記原材料科目，貸記其他業(yè)務(wù)支出科目。

20、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（  ）。
A. 支付的現(xiàn)金股利              B.取得短期借款
C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金           D.償還公司債券支付的現(xiàn)金
答案：ABCD
解析：支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金
在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

21、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（  ）。
A.計(jì)算未來應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有支出
B.計(jì)算未來應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益
C.計(jì)算未來應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出
D.計(jì)算未來應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益
答案：AD
解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：將來應(yīng)付金額中要包含或有支出，在重組日，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的將來應(yīng)付金額進(jìn)行比較，大于部分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的將來應(yīng)付金額。在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，減少重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。在債務(wù)重組日，債權(quán)人沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí)，將來應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益。或有收益待實(shí)現(xiàn)時(shí)，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）
A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息
D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失
答案：BD
解析：選項(xiàng)A計(jì)入到管理費(fèi)用中；選項(xiàng)C計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

23、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（  ）。
A .發(fā)放股票股利
B.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
C.以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損
D.以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)
答案：BD
解析：發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理是
借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利
貸：股本，
所以所有者權(quán)益總額沒有變化；
應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
借：應(yīng)付賬款
   貸：資本公積
所以所有者權(quán)益總額增加；
以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無需作專門的賬務(wù)處理；以明顯高于公司公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)計(jì)入到資本公積中，所有者權(quán)益總額增加。

24、某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有（  ）。
A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償
B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本
C.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息
D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償
答案：ABCD
解析：債務(wù)重組的方式包括以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件（是指?jìng)鶛?quán)人同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限、同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限但要加收利息、同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等）、混合重組（是指采用兩種以上的方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式）。

25、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（  ）。
A.定價(jià)政策                 B.交易金額
C.交易類型                 D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
答案：ABCD
解析：在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對(duì)于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

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三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分）
81、固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（  ）
答案：X
解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

82、以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（  ）
答案：V
解析：以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時(shí)，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

83、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，購(gòu)入無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。 （  ）
答案：V
解析：實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

84、工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動(dòng)工建造之前應(yīng)作為工程物資核算。  （  ）
答案：錯(cuò)
解析：工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動(dòng)工建造之前還是作為無形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入到相關(guān)在建工程（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將需開發(fā)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本）科目中。

85、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。  （  ）
答案：V
解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

86、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。  （  ）
答案：V
解析：企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

87、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額，應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。  （  ）
答案：V
解析：企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券所籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理；屬于其他用途的，計(jì)入到當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

88、企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)量（假定本期期初無庫存），超過部分仍應(yīng)按本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本計(jì)算出貨的成本。  （  ）
答案：錯(cuò)
解析：企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)量（假定本期期初無庫存），超過部分應(yīng)按本期第二次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本計(jì)算出貨的成本。

89、通過非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。  （  ）
答案：對(duì)
解析：非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

90、企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。  （  ）
答案：錯(cuò)
解析：謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題是濫用會(huì)計(jì)政策的處理，而不是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

四、計(jì)算分析題（本類題共2分題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。）
1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款，‘壞賬準(zhǔn)備’科目貸方余額為5萬元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。
（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。
（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（9）12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（涉及商品銷售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：應(yīng)收賬款－乙公司   1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    1000
     應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170
（2）借：應(yīng)收賬款－丙公司   234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                          200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）       34
（3）借：應(yīng)收票據(jù)－丁公司   585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    500
           應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
（4）借：銀行存款  400
        貸：應(yīng)收賬款－戊公司 400

（5）借：管理費(fèi)用  56.84
        貸：壞賬準(zhǔn)備     56.84
1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84萬元
（6）借：銀行存款  1080
         貸；短期借款  1080
（7）借：銀行存款  190
          壞賬準(zhǔn)備  2.34
          營(yíng)業(yè)外支出 41.66
        貸：應(yīng)收賬款－丙公司   234
（8）借：銀行存款   580
        貸：短期借款    580
（9）借：短期借款   1080
         財(cái)務(wù)費(fèi)用    10.8
        貸：銀行存款       1090.8
（10）借：應(yīng)收票據(jù)    580
          財(cái)務(wù)費(fèi)用      5
         貸：銀行存款  585
借：應(yīng)收賬款－丁公司   585
   貸：應(yīng)收票據(jù)          585
（11）借：管理費(fèi)用  181.35
         貸：壞賬準(zhǔn)備   181.35
1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35萬元

2、丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（2）2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
（5）2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
（3）計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。
（7）計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
（8）計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。
（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）借：固定資產(chǎn)    411（350+59.5+1.5）
        貸：銀行存款    411
（2）2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6萬元
（3）2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－39.6）－321＝50.4萬元
會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出   50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   50.4
（4）2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34
（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程          287
累計(jì)折舊          73.6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  50.4
   貸：固定資產(chǎn)                  411
（6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程  25
   貸：銀行存款    25
借：固定資產(chǎn)   312
   貸：在建工程    312
（7）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元
（8）處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25
  處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25
（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 247.25
    累計(jì)折舊 64.75
  貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款   10
   貸：固定資產(chǎn)清理  10
借：銀行存款   30
   貸：固定資產(chǎn)清理  30
借：固定資產(chǎn)清理  3
   貸：銀行存款       3
借：營(yíng)業(yè)外支出  210.25
   貸：固定資產(chǎn)清理    210.25