材料十四

　　甲煙廠2015年6月初庫存外購已稅煙絲全額80萬，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增票注明全額50萬。月末庫存已稅煙絲全額30萬， 其余為當(dāng)月生產(chǎn)者煙領(lǐng)用。已知煙絲消費(fèi)稅為30%。

　　96.【題干】甲煙廠當(dāng)月領(lǐng)用煙絲已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的多(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.39萬元

　　B.30萬元

　　C.24萬元

　　D.15萬元

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價(jià)=80+50-30=100萬元;當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=100×30%=30萬元。

　　【考點(diǎn)】增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度——消費(fèi)稅法律制度——消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　97.【題干】根據(jù)土地增值稅法律判斷不屬于土地增值稅征收范圍的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.出售別墅

　　B.出讓國有土地使用權(quán)

　　C.出售寫字樓

　　D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】土地增值稅納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　【考點(diǎn)】其他稅收法律制度——土地增值稅法律制度——土地增值稅納稅人

　　材料十五 關(guān)于增稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　中國公民為國內(nèi)某大學(xué)教師，2015年10月有關(guān)收入如下：

　�、倩�本工資3 500，課時(shí)補(bǔ)貼1 200，職補(bǔ)500，加班補(bǔ)貼800元;

　�、诔霭娼滩囊徊�，取得稿酬10 000元;

　�、墼趪鴥�(nèi)一培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課2天，每天報(bào)酬2 000元;

　�、軆�(chǔ)蓄存款利息900元，境內(nèi)A上市公司非限售股股票1 800元，該股與當(dāng)月堆讓，持有期為8個(gè)月。

　　⑤領(lǐng)取后提取的住房公積金2 100元;

　　⑥在某通信企業(yè)存話費(fèi)獲取價(jià)值360元手機(jī)一部;

　　已知：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅率20%，每次收入不超過4 000元和扣除費(fèi)用800元;稿酬所得稅率20%，每次收入400元以上的扣除率為20%費(fèi)用。

　　已知：勞務(wù)報(bào)酬所得稅率20%，每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元;稿酬所得稅率20%，每次收入400元以上的扣減率為20%費(fèi)用。

　　98.【題干】鄭某當(dāng)月取得下列所得中，應(yīng)按工資、薪酬所得科目繳納的個(gè)人所得稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.基本工資3500

　　B.課補(bǔ)1200

　　C.加補(bǔ)800

　　D.職補(bǔ)500

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅征稅對象

　　99.【題干】鄭某當(dāng)月出版教材稿酬所得應(yīng)納稅(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10000×20%=2000

　　B.10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120

　　C.10000×(1-20%)×20%=1600

　　D.10000×20%×(1-30%)=1400

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得一次超過4000元，減除20%的費(fèi)用后，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，其實(shí)際稅率是14%。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　100.【題干】鄭某當(dāng)月在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課報(bào)酬應(yīng)納所得稅(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2000×20%=400

　　B.2×(2000-800)×20%=480

　　C.(2×2000-800)×20%=640

　　D.2×2000×20%=800

　　【答案】C

　　【解析】在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課2天，每天報(bào)酬2 000元，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，所以該次勞務(wù)報(bào)酬所得=2×2000=4000元，減除費(fèi)用800元后，適用20%的比例稅率。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　101.【題干】鄭某當(dāng)月取得下列所得，不納所得稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.儲(chǔ)蓄利息900元

　　B.獲贈(zèng)價(jià)值360手機(jī)

　　C.非限售股股息1800元

　　D.領(lǐng)取住房公積金2100

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A：國務(wù)院《對儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

　　選項(xiàng)B：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;

　　3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　選項(xiàng)C：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。所以該筆收入需要繳納個(gè)人所得稅。

　　選項(xiàng)D：住房公積金按規(guī)定不計(jì)入個(gè)人所得稅納稅基數(shù)。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅法律制度——個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

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