第 1 頁：單選題

第 3 頁：多選題

第 4 頁：判斷題

第 5 頁：不定項選擇題

　　材料三

　　2015年初某股份有限公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各項目余額為：股本1 000萬元、資本公積5 000萬元，盈余公積500萬元、未分配利潤1 000萬元。2015年該公司發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務資料如下：

　　(1)委托證券公司發(fā)行了新增普通股500萬股。每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，按照發(fā)行價的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費用。

　　(2)經(jīng)股東大會批準，將資本公積2 000萬元轉(zhuǎn)增

　　股本。

　　(3)本年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(4)經(jīng)股東大會批準，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

　　57.根據(jù)資料(1)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額是(　)萬元。

　　A.2 500 B.2 910

　　C.3 000 D.2 410

　　【答案】D【解析】在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應作為股本溢價處理，本題中，溢價收入=500×(6-1)=2500(萬元);

　　發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用：如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費用=500×6×3%=90(萬元)，該公司增發(fā)股票計入資本公積的金額=2500-90=2410(萬元)，選項D正確。

　　58.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.不會導致企業(yè)股東權(quán)益總額發(fā)生增減變化

　　B.企業(yè)留存收益減少2 000萬元

　　C.企業(yè)股東權(quán)益總額減少2 000萬元

　　D.企業(yè)股本增加2 000萬元

　　【答案】AD【解析】資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理

　　借：資本公積 2 000

　　貸：股本 2 000

　　本處理為股東權(quán)益內(nèi)部的變動，不影響股東權(quán)益總額，選項A正確，選項C錯誤;留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類，本處理并未導致留存收益發(fā)生變化，選項B錯誤;根據(jù)會計處理，股本增加2 000萬元，選項D正確。

　　(初級會計實務)

　　(多選)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有(　)。

　　【選項】

　　A.專設銷售機構(gòu)的職工薪酬

　　B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

　　C.支付的廣告費

　　D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費用的核算內(nèi)容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用

　　【考點】費用——期間費用——銷售費用

　　初級會計實務

　　(多選)【題干】下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加值的有(　)。

　　【選項】

　　A.對外銷售應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)存貨應交納的土地增值稅

　　C.對外銷售應稅消費品應交納的消費稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物支付的增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容包括：消費稅、營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、資源稅,故選擇ABC;小規(guī)模納稅人采購支付的增值稅應計入采購成本，故不選擇D。

　　【考點】費用——營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容

　　【選項】

　　A.1 101

　　B.1 100

　　C.1 199

　　D.1 200

　　【答案】D

　　【解析】此題考查“持有至到期投資”入賬價值的核算，持有至到期投資按照公允價值計入(包含相關(guān)稅費)，并按照票面金額計入“持有至到期投資——成本”，差額計入“持有至到期投資——利息調(diào)整”。會計分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 100

　　——利息調(diào)整 100

　　貸：其他貨幣資金 1 200

　　【考點】資產(chǎn)——持有至到期投資——取得成本的核算

　　【題干】企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)正確的會計處理是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目

　　B.借記“應收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目

　　C.借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目

　　D.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

　　【答案】C

　　【解析】長期股權(quán)投資成本法持有期間，被投資發(fā)放現(xiàn)金股利時，應核算為投資收益

　　【考點】資產(chǎn)——長期股權(quán)投資+——成本法持有期間的會計處理

　　【題干】下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有(　)。

　　【選項】

　　A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

　　B.累積未分配的利潤

　　C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

　　D.發(fā)行股票的溢價收入

　　【答案】ABC

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。D屬于資本公積

　　【考點】所有者權(quán)益——留存收益——留存收益概述

　　【題干】下列各項中，會導致企業(yè)實收資本增加的有(　)。

　　【選項】

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.接受投資者追加投資

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.接受非流動資產(chǎn)捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】A：借：資本公積

　　貸：實收資本

　　B：借：銀行存款等

　　貸：實收資本

　　C：借：盈余公積

　　貸：實收資本

　　D：借：固定資產(chǎn)等

　　貸：營業(yè)外收入

　　ABC均增加實收資本，D不增加實收資本

　　【考點】所有者權(quán)益——實收資本——實收資本的賬務處理

　　會計實務【題干】事業(yè)單位按規(guī)定計算確定應繳納的企業(yè)所得稅，下列各項中，會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　B.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　C.借記“應繳稅費”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

　　【答案】A

　　【解析】非財政補助結(jié)余通過“非財政補助結(jié)余分配”來進行核算，事業(yè)結(jié)余以及經(jīng)營結(jié)余(非借方余額)結(jié)轉(zhuǎn)到“非財政補助結(jié)余分配”，然后核算應繳納的企業(yè)所得稅以及按照有關(guān)規(guī)定提取的職工福利基金等。

　　【考點】事業(yè)單位會計基礎——凈資產(chǎn)——非財政補助結(jié)余

　　會計實務【題干】某家電企業(yè)適用的增值稅率為17%，2015年12月，該企業(yè)向直接參加生產(chǎn)的250名職工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的空氣凈化器作為職工福利，該空氣凈化器實際成本為每臺800元，市場售價為每臺1000(不含增值稅)。不考慮其他因素，該家電企業(yè)因該項業(yè)務應確認的“應付職工薪酬”科目貸方金額為(　)元。

　　【選項】

　　A.200 000

　　B.292 500

　　C.242 500

　　D.250 000

　　【答案】B

　　【解析】為員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品相當于視同銷售，核算“應付職工薪酬”按照售價加上增值稅銷項稅額，會計分錄如下：

　　確認非貨幣性福利時：

　　借：生產(chǎn)成本 292 500

　　貸：應付職工薪酬 292 500

　　發(fā)放福利時：

　　借：應付職工薪酬 292 500

　　貸：主營業(yè)務收入 250 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)42 500

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務成本 200 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　【考點】負債——應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　【題干】下列各項中，不應計入管理費用的是(　)。

　　【選項】

　　A.按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費

　　B.取得可供出售金額資產(chǎn)支付的交易費用

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

　　D.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費

　　【答案】B

　　【解析】礦產(chǎn)資源補償費、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費都計入管理費用

　　【考點】費用——期間費用——期間費用的概述

　　(初級會計實務)【題干】下列各項中，應計入銷售費用的有(　)。

　　【選項】

　　A.專設銷售機構(gòu)的職工薪酬

　　B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本

　　C.支付的廣告費

　　D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考查銷售費用的核算內(nèi)容，銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用

　　【考點】費用——期間費用——銷售費用

　　2014年初某公司短期借款，長期借款應付債券，科目均無余額。該公司2014年、2015年：

　　(1)2014年3月3日，從中國銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計復利的長期借款200萬元，當日用于購買一臺不需安裝設備。

　　(2)2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月，年利率3.6%，到期一次還本付息的短期借款，借款100萬元。

　　(3)2015年7月1日，按面值發(fā)行債券500萬元，該債券期限為3年，到期一次還本付息，年利率為6%(不計復利)，票面利率等于實際利率，發(fā)行債券款次于當日全部用于購買建造廠房所需的工程物資。該廠房已于2015年1月1日動工預計兩年后達到使用狀。

　　(4)2015年9月30日，歸還工商銀行短期借款。

　　1.【題干】該公司按月計提長期借款利息會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借：在建工程 1

　　貸：應付利息 1

　　B.借：在建工程 12

　　貸：長期借款——應付利息 12

　　C.借：財務費用 12

　　貸：應付利息 12

　　D.借：財務費用 1

　　貸：長期借款——應付利息 1

　　【答案】D

　　【解析】不需安裝，直接投入使用，因此利息計入“財務費用”。長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”。利息：200×6%÷12=1

　　【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

　　2.【題干】該公司2015年7月31日預提短期借款利息的會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務費用增加0.3萬元

　　B.銀行存款減少0.3萬元

　　C.應付利息增加0.3萬元

　　D.短期借款增加0.3萬元

　　【答案】AC

　　【解析】到期一次還本付息的短期借款，借：財務費用 3000

　　貸：應付利息 3000

　　【考點】負債——短期借款

　　4.【題干】下列各項中，2015年12月31日計提債券利息會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.應付債券+15w

　　B.再建工程+15w

　　C.應付利息+15w

　　D.財務費用+15w

　　【答案】AB

　　【解析】債券發(fā)行用于購買建造工程的物資，因此產(chǎn)生的利息500×6%÷12×6=15(萬元)計入“在建工程”。債券時到期一次還本付息的，所以利息計入債券成本。

　　借：在建工程 150000

　　貸：應付債券—應付利息 150000

　　【考點】負債——應付債券及長期應付款——應付債券

　　5.【題干】根據(jù)期初資料(1)～(5)，2015年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表下列各項期末余額正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.應付債券500萬元

　　B.短期借款100萬元

　　C.長期借款221萬元

　　D.應付債券515萬元

　　【答案】CD

　　【解析】A. 債券時到期一次還本付息的，所以利息15萬元計入債券成本，應付債余額為515萬元，A錯誤，D選項正確

　　B.2015年9月30日，短期借款已還清，B錯誤

　　C.長期借款到期一次付息，利息計入“長期借款”，C正確

　　【考點】負債——長期借款——長期借款的賬務處理

　　負債——應付債券及長期應付款——應付債券

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2015年12月初該公司M材料庫存數(shù)量為500千克，單價為每千克200元。本月該公司發(fā)生發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務如下：

　　(1)2日，持面值為250 000元的銀行匯票購買M材料800千克，單價為每千克250元，增值稅稅額為34 000元，裝卸費為3 000元。材料驗收入庫，多余款項已退回并入賬。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克并驗收入庫。乙公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款600 000元(與投資合同約定的價值一致)，增值稅稅額102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580 000元。

　　(3)31日，“發(fā)料憑證匯總表”中M,材料領(lǐng)用記錄為：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1 600千克，車間一般耗用300千克，行政管理部門耗用200千克，銷售部門耗用100千克。

　　(4)31日，財產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為10 500元，增值稅進項稅額為1 785元，經(jīng)批準確認一般經(jīng)營損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題(答案中的全額單位用元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料 　　 　　 　 　　 　　　 203 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　B.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 203 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 34 000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　D.收到退回的銀行匯票多余款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　貸：其它貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　【答案】BCD

　　【解析】原材料賬面價值：800×250+裝卸費3000=203000，企業(yè)采購商品采用銀行匯票結(jié)算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算。A錯誤，B正確

　　取得銀行匯票時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”，收到退回銀行匯票多余款項時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金。”

　　【考點】資產(chǎn)——存貨——原材料

　　資產(chǎn)——貨幣資金——其他貨幣資金

　　【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.實收資本增加702 000元

　　B.材料采購增加600 000元

　　C.資本公積增加122 000元

　　D.原材料增加600 000元

　　【答案】CD

　　【解析】收到M材料投資時，

　　借：原材料 600 000(按投資合同約定的價值入賬)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102 000

　　貸：實收資本 580 000(按投資合同約定的投資者在企業(yè)注冊資本中享有的份額計算)

　　資本公積——資本溢價 122 000(入賬價值超過在注冊資本中所占份額的部分，計入

　　資本溢價)

　　【考點】所有者權(quán)益——實收資本——實收資本的賬務處理

　　【題干】根據(jù)期初資料，資料(1)和(2)，甲公司當月發(fā)出M材料的月末加權(quán)平均單位成本是(　)。

　　【選項】

　　A.210

　　B.211.32

　　C.210.53

　　D.209.30

　　【答案】A

　　【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

　　【考點】

　　【題干】根據(jù)期初材料，資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本336 000元

　　B.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用20 930元

　　C.車間一般耗用的材料計入制造費用63 159元

　　D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用42 264元

　　【答案】A

　　【解析】A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計入“生產(chǎn)成本”，金額：1600×210=336 000

　　B.銷售部門領(lǐng)用計入銷售費用，金額：100×210=21 000

　　C.車間一般耗用計入制造費用，金額：210×300=63 000

　　D.行政管理部門領(lǐng)用計入管理費用，金額：210×200=42 000

　　【考點】費用——營業(yè)成本——主營業(yè)務成本

　　費用——期間費用——期間費用的賬務處理

　　【題干】根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.管理費用增加12 285元

　　B.制造費用增加10 500元

　　C.原材料減少10 200元

　　D.營業(yè)外支出增加10 500元

　　【答案】A

　　【解析】確認為一般經(jīng)營性損失，增值稅轉(zhuǎn)出，虧損計入“管理費用”。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 12 285

　　貸：原材料 10 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1785

　　借：管理費用 12 285

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 12285

　　【考點】資產(chǎn)——存貨——存貨清查

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因保管車輛的需要。2013年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

　　(1)2013年1月至6月，購入車庫工程用物資100萬元，增值稅17萬元，發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用16.35萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2013年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，其建造成本為194萬元，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2015年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租。每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2015年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，保留小數(shù)點后兩位)。

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是(　)萬元。

　　【選項】

　　A.117.55

　　B.117

　　C.122.55

　　D.122

　　【答案】C

　　【解析】入賬成本=買價+裝卸費+運輸費+安裝費+稅金+專業(yè)人員服務費等。

　　工程用物資100萬元+增值稅17+運輸費用5+增值稅0.55=122.55

　　【考點】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

　　【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.借：在建工程 23.4

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　B.借：在建工程 35.1

　　貸：主營業(yè)務收入 30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　C.借：在建工程 20

　　貸：庫存商品 20

　　D.借：在建工程 25.1

　　貸：庫存商品 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　【答案】D

　　【解析】領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)，借記在建工程，貸記庫存商品(按成本計價)、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格×稅率計算)

　　【考點】資產(chǎn)——固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)——固定資產(chǎn)

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