材料一

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2015年12月初，M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件，其成本包括直接材料150萬元(原材料隨加工進度陸續(xù)投入)、直接人工100萬元、制造費用50萬元;無產(chǎn)成品。2015年12月該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)10日，生產(chǎn)M產(chǎn)品的機器發(fā)生不符合資本化條件的維修支出10萬元。

　　(2)31日，本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用30萬元。直接人工費用20萬元，制造費用10萬元。月末M產(chǎn)品完工入庫1 200件，未完工在產(chǎn)品800件，在產(chǎn)品平均完工率為50%，該企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。

　　(3)31日，銷售M產(chǎn)品1 000件，每件售價為0.3萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元。客戶以商業(yè)匯票結(jié)算全部款項，企業(yè)已收到票據(jù)。

　　(4)31日，以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員，每件市場價格為0.3萬元，與計稅價格一致。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　47.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項表述正確的是(　)。

　　A.機器維修支出10萬元計入管理費用

　　B.機器維修支出10萬元計入制造費用

　　C.期初在產(chǎn)品成本總額為300萬元

　　D.期初在產(chǎn)品單位成本為0.15萬元

　　【答案】ACD【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入

　　管理費用，所以選項A正確，選項B錯誤;期初在產(chǎn)品成本總額為150+100+50=300(萬元)，單位成本=300/2000=0.15(萬元/件)，所以選項C和D正確。

　　48.根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配生產(chǎn)費用計算結(jié)果正確的是(　)。

　　A.期末M在產(chǎn)品成本總額為90萬元

　　B.本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為60萬元

　　C.期末M完工產(chǎn)品成本總額為270萬元

　　D.M在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為400件

　　【答案】ABCD【解析】在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=800×50%=400(件),

　　本月發(fā)生的生產(chǎn)費用=直接材料費用+直接人工費用+制造費用=30+20+10=60(萬元)，

　　單位成本=(300+60)/(1200+400)=0.225(萬元/件)，

　　在成品成本總額=0.225×400=90(萬元),

　　完工產(chǎn)品成本總額=0.225×1200=270(萬元)

　　所以選項A、B、C、D全部正確。

　　49.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)確認收入的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)收票據(jù) 356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　銀行存款 5

　　B.借：應(yīng)收票據(jù) 356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 305

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　C.借：其他貨幣資金 356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　銀行存款 5

　　D.借：銀行存款 346

　　銷售費用 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

　　【答案】A【解析】以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元，且客戶以商業(yè)匯票結(jié)算全部款項，所以代墊運雜費5萬元計入應(yīng)收票據(jù)，該企業(yè)確認收入的會計處理為：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 356

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅) 51

　　銀行存款 5

　　50.根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)將M產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員的會計處理正確的是(　)。

　　A.發(fā)放M產(chǎn)品時：

　　借：銷售費用 3.51

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.51

　　B.發(fā)放M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2.25

　　貸：庫存商品 2.25

　　C.發(fā)放M產(chǎn)品確認收入時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 3.51

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.51

　　D.確認非貨幣性職工薪酬時：

　　借：銷售費用 3.51

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 3.51

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)確認非貨幣性職工薪酬時：

　　借：銷售費用 3.51[0.3×(1+17%)×10)]

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 3.51

　　選項D正確;

　　(2)發(fā)放M產(chǎn)品時，確認收入

　　借：應(yīng)付職工薪酬 3.51

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.51

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2.25(2.25×10=2.25)

　　貸：庫存商品 2.25

　　所以選項B和C正確，選項A錯誤。

　　本題選擇BCD。

　　51.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關(guān)于利潤表項目表述正確的是(　)。

　　A.利潤總額增加62.24萬元

　　B.營業(yè)利潤增加72.75萬元

　　C.營業(yè)收入增加300萬元

　　D.營業(yè)成本增加227.25萬元

　　【答案】AD【解析】利潤總額增加=-10(資料1管理費用)+300(資料3主營業(yè)務(wù)收入)-1000×2.25(資料3主

　　營業(yè)務(wù)成本)-3.51(資料4銷售費用)+3(資料4主營業(yè)務(wù)收入)-2.25(資料4主營業(yè)務(wù)成本)=62.24(萬元)，選項A正確;

　　資料(1)至(4)涉及影響損益的事項均影響營業(yè)利潤，營業(yè)利潤增加=62.24(萬元)，選項B錯誤;

　　營業(yè)收入增加=300(資料3主營業(yè)務(wù)收入)+3(資料4主營業(yè)務(wù)收入)303(萬元)，選項C錯誤;營業(yè)成本增加=1000×2.25(資料3主營業(yè)務(wù)成本)+2.25(資料4主營業(yè)務(wù)成本)227.25(萬元)，選項D正確。

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