(四)甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價(jià)總額為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30.計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

　　(2)5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為60萬元，售價(jià)總額為80萬元;當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價(jià)總額的50%，余款于發(fā)出商品時(shí)結(jié)清。

　　(3)15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價(jià)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項(xiàng)已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的正確的有()。

　　A.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

　　B.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

　　C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

　　D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元

　　【參考答案】BC

　　【答案解析】應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)收入=100×(1-10%)=90(萬元)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款=90+90×17%=105.3(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(1)，甲公司2014年10月6應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為()萬元。

　　A.1

　　B.0.9

　　C.1.8

　　D.2

　　【參考答案】C

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬元)。

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()

　　A.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

　　B.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

　　C.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

　　D.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元

　　【參考答案】D

　　【答案解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)甲公司收到丁公司代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有()。

　　A銷售費(fèi)用科目增加5萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本科目增加40萬元

　　C.主營業(yè)務(wù)成本科目增加50萬元

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目增加8.5萬元

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本=50×0.8=40(萬元)。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2014年10月份利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目本期金額是()萬元

　　A.25

　　B.28.2

　　C.23.2

　　D.30

　　【參考答案】C

　　【答案解析】營業(yè)利潤=(90-80-1.8)+(50-40-5)+(40-30)=23.2(萬元)。

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