3.(2009年)W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。

　�、诒碇虚L(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。

　　②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元。增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

　�、�4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

　�、�1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。

　　⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元;持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元;簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。

　�、�12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。

　�、�12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

　　⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。

　　(1)應(yīng)收賬款(2)預(yù)付款項(xiàng)(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資(4)固定資產(chǎn)(5)應(yīng)付票據(jù)(6)應(yīng)付賬款(7)應(yīng)付職工薪酬(8)長(zhǎng)期借款(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算。

　　(1)應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=600-200=400(萬(wàn)元)

　　(2)預(yù)付款項(xiàng)=150-117=33(萬(wàn)元)

　　(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬(wàn)元)

　　(4)固定資產(chǎn)=(3000-900-100-200)-300+500=2000(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)付票據(jù)=800萬(wàn)元

　　(6)應(yīng)付賬款=1050萬(wàn)元

　　(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50-2=248(萬(wàn)元)

　　(8)長(zhǎng)期借款=200萬(wàn)元(期初向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目)

　　【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁恒y行存款70

　　貸：壞賬準(zhǔn)備70

　　或者：

　　借：應(yīng)收賬款70

　　貸：壞賬準(zhǔn)備70同時(shí)，

　　借：銀行存款70

　　貸：應(yīng)收賬款70

　�、诮瑁涸�材料100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)付賬款117

　�、劢瑁涸诮üこ�1800

　　累計(jì)折舊1000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

　　貸：固定資產(chǎn)3000

　　借：在建工程500

　　貸：銀行存款等500

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等300

　　貸：在建工程300

　　借：固定資產(chǎn)2000

　　貸：在建工程2000

　　④借：制造費(fèi)用100

　　貸：累汁折舊100

　�、萁瑁恒y行存款200

　　貸：長(zhǎng)期借款200

　　年底計(jì)提并支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

　　貸：應(yīng)付利息6

　　借：應(yīng)付利息6

　　貸：銀行存款6

　�、藿瑁涸�材料500

　　庫(kù)存商品300

　　貸：其他貨幣資金800

　　借：原材料等800

　　貸：應(yīng)付票據(jù)800

　　⑦借：管理費(fèi)用等250

　　貸：應(yīng)付職工薪酬250

　　借：應(yīng)付職工薪酬2

　　貸：銀行存款2

　�、鄳�(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=600-400=200(萬(wàn)元)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200-100=100(萬(wàn)元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備100

　�、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資2700

　　貸：投資收益2700