四、計(jì)算分析題

　　1.(2010年)甲公司為一家上市公司，2009年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：

　　(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)�A公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

　　(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。

　　(3)5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

　　(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬元。

　　(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為1640萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)A公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。

　　(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積700萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

　　根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

　　(1)借：長期股權(quán)投資　　12000

　　貸：銀行存款　　10120

　　營業(yè)外收入　　1880

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　1560

　　應(yīng)收股利　　40

　　投資收益　　4

　　貸：其他貨幣資金　　1604

　　(3)借：銀行存款　　40

　　貸：應(yīng)收股利　　40

　　(4)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　80

　　(5)借：銀行存款　　1640

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　1560

　　投資收益　　160

　　借：投資收益　　80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　80

　　(6)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　2000

　　貸：投資收益　　2000

　　(7)借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)　　280

　　貸：資本公積—其他資本公積　　280

　　2.(2009年)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　�、�12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　�、偌坠�司將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　�、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　�、奂坠�司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　�、�12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】本題考核銀行存款的會(huì)計(jì)處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　(1)

　�、俳瑁恒y行存款　　480

　　貸：營業(yè)外收入　　480

　　②借：管理費(fèi)用　　360

　　貸：銀行存款　　360

　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年12月31日　　　　　　單位：萬元