會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)的2006年典型試題

　　06年單選.某企業(yè)2003年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

　　A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24

　　答案：C

　　解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計(jì)提折舊

　　2005年計(jì)提的折舊額為(90-6)×4/15=22.4萬(wàn)元

　　06年單選.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為( )萬(wàn)元。

　　A.10 B.77 C.95 D.105

　　答案：B

　　解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360-(370-115)-10-18=77萬(wàn)元

　　06年判斷題.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。( )

　　答案：對(duì)

　　解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。

　　06年判斷題.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。( )

　　答案：對(duì)

　　解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)提取的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　06年綜合題(8分).甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2001年1月5日，購(gòu)入工程用專項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。

　　(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。

　　(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。

　　(4)領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。

　　(5)2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。

　　(6)2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(7)2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。

　　(2)計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅金費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】

　　(1)該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(萬(wàn)元)

　　(2)2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬(wàn)元)

　　(3)

　�、俳瑁汗こ涛镔Y 23.4

　　貸：銀行存款 23.4

　　②借：在建工程23.4

　　貸：工程物資 23.4

　�、劢瑁涸诮üこ�2.51

　　貸：庫(kù)存商品2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.51

　　④借：在建工程1.17

　　貸：原材料1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.17

　�、萁瑁涸诮üこ� 2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 2

　�、藿瑁涸诮üこ�0.92

　　貸：銀行存款0.92

　�、呓瑁汗潭ㄙY產(chǎn)30

　　貸：在建工程30

　　⑧借：管理費(fèi)用1.05

　　貸：累計(jì)折舊1.05

　　(4)

　　2005年12月31日，固定資產(chǎn)已經(jīng)使用4年零9個(gè)月。

　　累計(jì)折舊=(30-2)÷20÷12×(4×12+9)=6.65

　　此時(shí)固定資產(chǎn)凈值=30-6.65=23.35

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理23.35

　　累計(jì)折舊 6.65

　　貸：固定資產(chǎn)30

　　②借：原材料 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理5

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理2

　　貸：銀行存款 2

　�、芙瑁浩渌麘�(yīng)收款 7

　　貸：固定資產(chǎn)清理7

　　⑤23.35+2-5-7=13.35

　　借：營(yíng)業(yè)處支出13.35

　　貸：固定資產(chǎn)清理13.35