會計職稱考試初級會計實務固定資產(chǎn)的2004年典型試題

　　2004年綜合題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2000年11月1日，接受乙企業(yè)投資的需要安裝的專用設備一臺，協(xié)商價值為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設備后立即投入安裝。

　　(2)在安裝上述專用設備過程中，領用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元;領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元;應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。

　　(3)2000年12月15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

　　(4)該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(5)2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)接受投資專用設備的會計分錄。

　　(2)編制甲企業(yè)安裝專用設備的會計分錄。

　　(3)編制甲企業(yè)專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。

　　(4)計算甲企業(yè)的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。

　　(5)編制甲企業(yè)出售該項專用設備的會計分錄。

　　(答案中的金額單位均用萬元表示; “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)

　　答案：

　　(1)

　　借：在建工程　100

　　貸：實收資本 100

　　(2)安裝專用設備，將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.7

　　將購買的原材料用于在建工程，屬于進項稅額不能抵扣的情況，通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”明細科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　 8.5(50×17%)

　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8

　　貸：應付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　　 　　15

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.8

　　(3)將匯總的設備成本和發(fā)生的安裝費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8=180萬元

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　(4)新增固定資產(chǎn)下月開始計提折舊，因此2001年應計提一年的折舊額。

　　2001年應計提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)

　　2002年應計提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)

　　(5)固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當月照提折舊，2003年應計提固定資產(chǎn)折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬元

　　累計折舊：57+45.6+34.2=136.8萬元

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　43.2

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　136.8

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　46.8

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　46.8