四、計(jì)算題(計(jì)算題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。))

　　51、某企業(yè)2008年的財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營(yíng)業(yè)收入1500萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加330萬元;

　　(2)銷售成本700萬元;

　　(3)管理費(fèi)用270萬元;

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元;

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入200萬元，投資收益300萬元，其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益150萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元;

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬元，公益性捐贈(zèng)支出80萬元。

　　由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)，直至2009年6月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。

　　已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　(2) 該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　52、2009年度某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，接受捐贈(zèng)收入40萬元，出租倉(cāng)庫收入50萬元，國(guó)債利息收入10萬。

　　(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營(yíng)業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅及附加7.20萬元。

　　(3)2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。

　　已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過程;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過程。

　　53、某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為40萬元，乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國(guó)均繳納了12萬元的企業(yè)所得稅。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　54、甲、乙、丙三人合伙設(shè)立A企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人按4：3：3的比例分配和分擔(dān)合伙損益。A企業(yè)成立后，與

　　B公司簽訂一購(gòu)貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)無力償還貨款，B公司要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，丁以未約定保證形式，只承擔(dān)一般保證責(zé)任為由拒絕。B公司遂對(duì)A企業(yè)和丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對(duì)戊負(fù)有債務(wù)2萬元，戊對(duì)A企業(yè)負(fù)的債務(wù)2萬元;乙對(duì)C公司負(fù)有債務(wù)2萬元。

　　要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)、擔(dān)保法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)丁認(rèn)為未約定保證形式，自己只承擔(dān)一般保證責(zé)任的觀點(diǎn)是否正確?為什么?

　　(2)戊能否將甲欠他的2萬元債務(wù)與他欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)低銷?為什么?

　　(3)若乙個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足以清償對(duì)C公司的2萬元債務(wù)，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額清償2萬元債權(quán)?

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