資料二

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2013年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。

　　(3)將自制一品糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費(fèi)用3000元，管理人員工資10000元。

　　已知:服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票通過認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲商店收購紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述，正確的是(　)。

　　A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣

　　B.用于銷售部分的允許抵扣

　　C.全部不允許抵扣

　　D.用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外購貨物用于銷售或用于無償贈(zèng)送的，需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(P163)

　　2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

　　B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

　　C. 4095000×17%=696150元

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款需要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而且價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視為含稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。(P169)

　　3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

　　B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

　　C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

　　D. 7020×17%=1193.4元

　　【答案】C

　　【解析】將自制糕點(diǎn)用于職工福利，需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，沒有同類貨物銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤)。(P160)

　　4.出租商鋪取得的收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅是(　)。

　　A.(50000-5000)×5%

　　B. (50000-3000)×5%

　　C. (50000-5000-3000)×5%

　　D. 50000×5%

　　【答案】D

　　【解析】租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入的全部，不得扣除任何費(fèi)用。(P216)

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