2013年初級會計職稱考試真題答案解析專題

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　　根據(jù)已經(jīng)參加了機考的同學們陸續(xù)的反饋信息，小編將挑選出有一些單項選擇題題目列在這里，供后來人參考：

　　單項選擇題

　　1.【單選】某交通運輸企業(yè)為營改增的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%，2012年12月該企業(yè)提供國內(nèi)貨物運輸服務取得價稅款合計288600元，款項存入銀行，當月支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費88800元，病取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素，該企業(yè)當月營改增抵減的銷項稅額為為( )元。

　　A.9768

　　B.31746

　　C.8800

　　D.28600

　　【答案】C

　　我們知道聯(lián)運業(yè)務如果是非試點地區(qū)完全執(zhí)行營業(yè)稅標準的是差額計稅，那么試點地區(qū)雖然改為繳納增值稅依然是差額計稅，因此當月營改增抵減的銷項稅額為88800/(1+11%)×11%考試中有很多同學計算完畢后找不到答案是因為沒有認真審題，把問題看成應繳納的增值稅了。

　　2.【單選題】企業(yè)把一閑置用房出售，收入500萬，還得到對方違約金15萬，廠房成本300萬。求營業(yè)稅。稅率5%

　　【答案】(500+15-300)×5%=10.75 企業(yè)銷售二手房余額計稅

　　3.【單選題】某企業(yè)職工王某的月工資為7000元,當?shù)厣鐣�平均工資為2000元。則該職工每月應繳

　　納的基本養(yǎng)老保險費為( )元。

　　A。160 B。360 C。480 D.560

　　【答案】C 2000×3×8%=480 在當?shù)厣鐣�平均工資60%和300%之間按自己的工資計算，少了或者多了，就按60%或300%計算

　　【學員反饋信息】1.不定項考了所得稅，給了營業(yè)收入4700，租金收入300、利息收入、營業(yè)外收入，在計算廣告費和業(yè)務招待費時的扣除基數(shù)應為4700+300，利息收入屬于投資收益和營業(yè)外收入均不屬于企業(yè)的銷售營業(yè)收入，也就不能作為計算廣告費和業(yè)務招待費的基數(shù)。

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