五、綜合題

　　E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：

　　資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：

　　每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個季度支付;2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：

 

　　注：表內(nèi)“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變;表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

　　資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。

　　要求：

　　(1)確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值(不需要列示計算過程)

　　(2)計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。

　　(3)計算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。

　　(4)計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。

　　(5)根據(jù)上述計算結(jié)果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。(2011年)

　　【答案】

　　(1)A=16000+1200=17200(千克)

　　B=預(yù)計年生產(chǎn)需用量+年末庫存量=70000+1300=71300(千克)

　　C=1200(千克)

　　D=17000-2000=15000(千克)

　　E=71300-2000=69300(千克)

　　或：E=693000/10=69300(千克)

　　(2)第1季度預(yù)計采購支出=150000×40%+

　　80000=140000(元)

　　第4季度末預(yù)計應(yīng)付賬款=201000×60%=120600(元)

　　(3)用量標(biāo)準(zhǔn)=5千克/件價格標(biāo)準(zhǔn)=10元/千克

　　所以乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本=5×10=50(件/元)

　　(4)實際單價=9元/千克

　　實際產(chǎn)量材料實際耗用量=20400千克標(biāo)準(zhǔn)單價=10元/千克

　　實際產(chǎn)量材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量=3400×5=17000(千克)

　　甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異=20400×9-17000×10=13600(元)

　　甲產(chǎn)品消耗乙材料價格差異=(9-10)×20400=-20400(元)

　　甲產(chǎn)品消耗乙材料用量差異=10×(20400-17000)=34000(元)

　　(5)材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業(yè)應(yīng)該主要是降低材料的耗用量。

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